Какие налоги надо заплатить при получении дохода по вкладу в турецком банке?

Российские граждане могут открывать счета в зарубежных банках и получать доход. Должны ли они платить налоги и как это сделать? Можно ли в России зачесть налог, уплаченный в Турции? Возникает ли у граждан обязанность информировать налоговиков об открытых зарубежных счетах?

Граждане РФ могут открывать счета либо вклады в зарубежных банках и, соответственно, получать по ним доход. Для того чтобы физическому лицу открыть текущий счет в Турции (Mevduat Hesabı) нужно лично прийти в банк и предоставить пакет документов. Предварительно гражданам нужно получить налоговый номер в Турции. Это аналог российского ИНН, оформляется на сайте налоговой, его можно получить в течение 1 дня.

Среди документов:

• загранпаспорт, где проставлена отметка о въезде в Турцию;

• российский паспорт и его нотариально заверенная копия с переводом на английский либо турецкий язык;

• для граждан с ВНЖ - турецкий адрес прописки.

Нужно ли облагать налогом полученные доходы в зарубежных банках?

Если налоговый резидент РФ получил в зарубежном банке доход, то с него придется заплатить НДФЛ по ставке 13 или 15% - в части доходов, превышающих 5 млн рублей (ст.209 НК РФ).

Важно знать, что % по вкладам зарубежных банков облагаются по иным правилам.

В отличие от полученного дохода в российских банках, зарубежный доход придется декларировать самому физическому лицу. Декларацию по доходам за 2023 г. нужно подать налоговикам до 2 мая 2024 года. А заплатить налог нужно до 15 июля 2024 года. 

Что нужно сделать после открытия счета в турецком банке?

На физическом лице лежит обязанность уведомить налоговую инспекцию об открытии либо закрытии счета - не позднее месяца со дня события. Кроме того, необходимо направить в инспекцию отчет о движении денег по счету до 1 июня следующего года.

Сведения представляются в налоговую инспекцию по месту жительства либо по месту временной регистрации. Для уведомления не обязательно лично посещать налоговую инспекцию. Удобнее всего направить сообщение через личный кабинет налогоплательщика.

Игнорирование этой обязанности либо предоставление данных с недостоверными сведениями будет стоить физическому лицу от 4 до 5 тыс. рублей (п.2.1 ст.15.25 КоАП РФ).

В каких случаях можно не подавать отчетность налоговикам о банковском счете в Турции?

В ряде случаях физические лица-резиденты РФ могут не информировать налоговиков об открытии либо закрытии банковского зарубежного счета.

Для этого должны выполняться два условия:

• счет открыт на территории государства, с которым у налоговиков есть автоматический обмен финансовой информацией;

• поступление или списание по счету в календарном году не превысило 600 тыс. рублей, либо остаток, не превышающий 600 тысяч рублей, если в течение года не было поступлений на счет.

Перечень государств, с которыми налажен обмен добавляется и исключается налоговиками.

На сегодняшний день Турция включена в список стран, с которыми осуществляется автоматический обмен информацией (приказ ФНС РФ от 28.10.2022 г. №ЕД-7-17/986@).

Кроме того, могут не отчитываться о своих турецких счетах граждане, у которых срок пребывания в Турции составляет более 183 дней в течение календарного года.

Например, российский гражданин открыл счет в турецком банке 8 апреля 2023 г. По состоянию на 31 декабря 2023 г. он провел в Турции более 183 календарных дней. Поэтому обязанности передавать налоговикам отчет у него не возникает.

Важно знать, что граждане, имеющие второе гражданство, но которые по совокупности пробыли в Турции менее 183 календарных дней, не подпадают под исключение.

Можно ли зачесть налоги, уплаченные в Турции?

Основной принцип налогообложения заключается в том, что налоги не должны взиматься дважды за один и тот же доход. Поэтому физические лица - налоговые резиденты РФ, могут зачесть налог, уплаченный с полученного зарубежного дохода.

В России, как и во многих странах, установлен приоритет норм международного законодательства над внутренними нормами (п.1 ст.7 НК РФ). И со многими зарубежными странами у России заключены Соглашения об избежании двойного налогообложения.

По общему правилу, граждане могут зачесть уплаченный налог за границей, если это предусмотрено в Соглашении со страной, где получен доход (п.1 ст.232 НК РФ, письма ФНС РФ от 09.12.2020 г. №БС-4-11/20298@, Минфина РФ от 03.12.2020 г. №03-04-07/106247).

Между Россией и Турцией заключено такое Соглашение (подписано в г. Анкаре от 15.12.1997 г.).

Соглашение предусматривает возможность уплаты налога как в России, так и Турции.

Так, в соответствии с п.1 ст.11 Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. При этом п.2 ст.11 Соглашения установлено, что такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства. Но если получатель процентов имеет фактическое право на них, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов.

Предположим, что российский резидент заплатил налог с дохода по банковскому вкладу в Турции по ставке 10%.

Уплаченный налог он может зачесть в счет уплаты российского НДФЛ. В ст.22 Соглашения прописана такая возможность. Однако вычет налога не должен превышать сумму налога, рассчитанного в Турции.

В данной ситуации ставка НДФЛ в России выше, чем в Турции и доплатить нужно 3%: 13% НДФЛ в России - 10% налог в Турции (письмо Минфина РФ от 30.07.2021 г. №03-04-06/61599).

Зачет суммы налога, уплаченного в Турции, российским налоговым резидентом осуществляется в специальном порядке (ст.232 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.11.2012 г. №03-04-05/4-1325).

Для проведения зачета НДФЛ гражданин должен представить в российскую налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой необходимо отразить сумму налога, уплаченную в Турции.

Сумма налога, уплаченная в Турции, должна быть указана в строке 130 раздела 2 декларации. А к декларации должны прилагаться документы, которые подтверждают уплату налога в Турции. Все документы должны быть заверены соответствующим уполномоченным органом и иметь нотариальный перевод на русский язык (п.3 ст.232 НК РФ).

Можно ли провести зачет, если Президент РФ «заморозил» Соглашения?

В ответ на западные санкции Президент РФ частично «заморозил» Соглашения с 38 странами. Среди перечня недружественных стран значатся: США, Польша, Канада, Франция, Германия, Кипр, Испания, Швейцария, Швеция, Япония, Греция (указ Президента РФ от 08.08.2023 г. №585).

Однако «заморозка» не распространяется на правила, касающиеся устранения двойного налогообложения. Это означает, что доход облагается только в одной из стран: либо в стране получателя дохода, либо в стране выплаты. Несмотря на «заморозку» отдельных положений Соглашения, по-прежнему действует возможность зачета налогов в другой стране.

Турция не вошла в число стран, с которыми Россия в одностороннем порядке прекратила действие Соглашения.

Выводы

Полученные проценты по зарубежным вкладам признаются доходом от источника за рубежом. Поэтому физические лица должны самостоятельно отчитаться перед налоговой инспекцией и заплатить налог. Если физическое лицо заплатило налог в Турции, то в России нужно доплатить разницу между налоговыми ставками.