Как рассчитать налог на имущество в г. Москве в 2024 году?

По каким ставкам рассчитывается налог на имущество в г. Москве? Кто вправе претендовать на льготы? Какие изменения нужно учитывать при расчете налога на имущество в 2024 году?

При расчете налога на имущество компании должны учитывать много нюансов: правильно определить налоговую базу, применить льготы, определить налоговые ставки.

Налог рассчитывается с объектов недвижимости либо по кадастровой, либо по среднегодовой стоимости. Перечень кадастровой недвижимости определен в п.1 ст.378,2 НК РФ, а недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости - в пп.1 п.1 ст.374 НК РФ.

Для плательщиков налога на имущество в г. Москве нужно учитывать особенности расчета, прописанные в Законе г. Москвы от 05.11.2003 г. №64 «О налоге на имущество организаций» (по тексту - Закон №64).

Какие изменения нужно учитывать с 1 января 2024 года?

С 1 января 2024 года действуют изменения, которые внесены Законами г. Москвы от 22.11.2023 г. №34 и от 05.06.2024 г. №18.

Основное изменение заключается в расширении перечня недвижимости налог по которой исчисляется с кадастровой стоимости.

В большинстве случаев, кадастровая стоимость существенно превышает среднегодовую стоимость недвижимости. По общему правилу «кадастровый» налог считается в отношении следующих видов недвижимости (пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ):

• административно-деловых, торговых центров и помещений в них;

• нежилых помещений, используемых под офисы;

• торговых объектов, а также объектов общепита и бытового обслуживания. 

По-новому закону налог из кадастровой стоимости будет считаться также в отношении жилых помещений, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей и машино-мест (п.4 ст. 1.1 Закона №64).

При этом исключены из налоговой базы, определяемой как кадастровая стоимость, жилые строения и садовые дома, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п.4.2 ст.1.1 Закона №64). Благодаря этому, дачники и садоводы не будут платить заоблачный налог.

С 1 января 2024 г. в части принадлежащих личному фонду на праве собственности жилых помещений, гаражей, машино-мест, установлена налоговая ставка в размере от 0,1% до 0,3% в зависимости от кадастровой стоимости объекта:

Жилые помещения:

• стоимостью до 10 млн. рублей включительно облагаются по ставке 0,1%;

• стоимостью свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей включительно - 0,15%;

• стоимостью свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей включительно - 0,2%;

• стоимостью свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей включительно - 0,3%.

Гаражи и машино-места стоимостью до 300 млн. рублей включительно облагаются по ставке 0,1%.

Кроме того, с 1 января 2024 г. компании, которые используют объекты недвижимости для осуществления перевозок на высокоскоростной железнодорожной магистрали Санкт-Петербург - Москва, полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

Высокоскоростной магистралью считается специализированная электрифицированная двухпутная железнодорожная линия для эксплуатации поездов со скоростями от 200 до 400 километров в час. Пилотным проектом стала такая магистраль между Москвой и Санкт-Петербургом.

Организации железнодорожного транспорта общего пользования, которые используют объекты недвижимости для осуществления перевозок на Малом кольце Московской железной дороги, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на имущество.

Для определения величины, на которую можно уменьшить налог на имущество, нужно рассчитать коэффициент:

К = отношение площади недвижимости, не сданной в аренду, к общей площади объекта недвижимого имущества. Далее этот коэффициент умножается на исчисленный налог.

Перечень такого недвижимого имущества устанавливается Правительством г. Москвы (п.1 ст.4 Закона №64).

Закон г. Москвы от 05.06.2024 г. №18 освободил от уплаты налога российские компании, имеющие самолеты с реактивным двигателем.

При этом должно соблюдаться условие - самолеты принадлежат российским компаниям на праве собственности и изготовлены российскими организациями не ранее 1 января 2024 года. Самолеты должны быть зарегистрированы в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ.

Льгота действует «задним числом» - с 1 января 2024 г.

Как уменьшить налог по имуществу, которое облагается по кадастровой стоимости?

Кроме установленных федеральных льгот, в Москве действуют свои льготы. Благодаря льготам можно либо вообще не платить налог, либо снижать его размер.

Так, Закон г. Москвы позволяет уменьшать налог на имущество в отношении недвижимости, рассчитываемой из кадастровой стоимости (ст.4.1 Закона №64).

Например, в здании, налог по которому рассчитывается по кадастровой стоимости, расположена гостиница.

Для того чтобы рассчитать налог и применить льготу нужно знать:

• кадастровую стоимость гостиницы;

• ставки налога на имущество;

• порядок применения льготы, предусмотренной московским законодательством.

На 1 этапе определяется кадастровая стоимость помещения, занятого гостиницей. Как правило, гостиница занимает только часть здания, а поэтому рассчитывать налог нужно только с этой части.

Удобнее всего узнать, облагается ли недвижимость налогом по кадастровой стоимости, можно на официальном сайте мэра Москвы.

Гостиницы г. Москвы могут уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости удвоенной минимальной площади номерного фонда.

Для применения льготы необходимо, чтобы компания - собственник гостиницы на 1 января налогового периода имела свидетельство о присвоении объекту одной из категорий, предусмотренных постановлением Правительства от 18.11.2020 г. №1860 (п.2.2 ст.4.1 Закона №64).

2 этапом будет определение минимальной площади номерного фонда.

Для этого нужно просуммировать минимальные площади каждой категории номеров - одноместных, двухместных, многоместных.

Например, в гостинице 20 одноместных и 25 двухместных номеров. Минимальная площадь номеров одной категории определяется по количеству номеров данной категории - умножается минимальная площадь одного номера на их количество.

На 3 этапе определяется кадастровая стоимость минимальной площади номерного фонда.

Последним этапом будет расчет налоговой базы с учетом льготы.

Налоговая база = (Кадастровая стоимость помещения, принадлежащая гостиницы) - (2 х Кадастровая стоимость минимальной площади номерного фонда).

Указанная льгота действует до конца 2024 г. (ч. 3 ст. 2 Закона Москвы от 01.04.2015 г. №14).

Для того чтобы проверить, есть ли у компании льгота по налогу на имущество в г. Москве, можно зайти на сайт ФНС РФ.

На сайте налоговиков нужно выбрать вид налога, указать налоговый период и субъект РФ.

Выводы

Для того чтобы рассчитать налог на имущество нужно использовать следующий алгоритм:

• определить облагаемое имущества;

• применить имеющиеся налоговые льготы;

• определить налоговую базу;

• выбрать действующую ставку по налогу на имущество;

• рассчитать налог на имущество.

При расчете налога на имущество за 2024 год нужно учитывать изменения, внесенные в московское законодательство.