Как налоговики понимают, что работодатель платит зарплату в конвертах?

Как налоговики могут уличить компанию в выдаче неофициальной зарплаты? Какие новые полномочия в этом году получили налоговики в борьбе с теневыми доходами? Что представляют собой межведомственные комиссии и какова их роль в выявлении теневого дохода граждан?

Президент РФ в своем послании Федеральному собранию поручил сделать налоговую систему более справедливой. Справедливость заключается в том, что богатые граждане должны платить НДФЛ больше, а бедных россиян могут вообще освободить от налога.

При этом главу ФНС Даниила Егорова не пугает возможность увеличения ухода «в тень» части зарплат. Как сообщили в пресс-службе ФНС РФ налоговые поступления в российский бюджет в 2023 году составили 46,8 трлн руб., что на 11,3% выше показателей 2022 года.

Тем не менее, налоговики вновь будут «вычислять» работодателей, выплачивающих зарплату в конвертах. Более того, в обновленном законе о занятости особое место уделено борьбе с нелегальным трудоустройством и, соответственно, выплате неофициальной зарплаты работникам (Федеральный закон от 12.12.2023 г. №565-ФЗ).

Какие действуют новые меры по борьбе с зарплатами в конвертах в 2024 году?

В 2024 году действует новый закон о занятости, в котором выделена отдельная глава, посвященная противодействию нелегальной занятости в РФ.

Для борьбы с неофициальным трудоустройством в субъектах РФ должны быть созданы межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости (ст.66 Закона №565-ФЗ).

Такие комиссии могут (п.2 ст.67 Закона №565-ФЗ):

• делать запросы в органы государственной власти, местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды в отношении работодателя;

При этом таким комиссиям разрешено передавать информацию, включая персональные данные и сведения, составляющие налоговую тайну.

• направлять в надзорные государственные органы разработанные профилактические мероприятия в целях противодействия нелегальной занятости;

• создавать рабочие группы в муниципалитетах на территории субъектов РФ.

Таким образом, заниматься теневыми доходами, нелегалами будут межведомственные комиссии, состав которых утверждает губернатор.

• администрации субъекта РФ;

• прокуратуры;

• территориальных органов власти: ФНС, МВД, Роструда;

• государственных внебюджетных фондов;

• профсоюзов;

• других органов и организаций.

Заседание члены межведомственной комиссии должны проводить по мере необходимости, но не реже 1 раза в квартал.

Какими полномочиями наделены межведомственные комиссии?

Для реализации возложенных на комиссию функций, ее наделили определенными полномочиями:

• приглашать на заседания работников, в отношении которых выявлены факты нарушения трудового законодательства;

• запрашивать информацию у работодателей по вопросам начисления заработной платы;

• приглашать на заседания «проштрафившихся» работодателей;

• издавать рекомендации работодателям, у которых выявлены факты нелегальной занятости, по устранению допущенных нарушений трудового и налогового законодательства;

• направлять информацию в правоохранительные и иные органы;

• в случае необходимости осматривать рабочие места;

• освещать в СМИ результаты работы.

По каким признакам налоговики возьмут «на карандаш» работодателей?

Налоговики должны будут передавать в межведомственные комиссии определенную информацию и сведения.

Важно знать, что состав передаваемой налоговиками информации утвержден приказом Минтруда РФ от 02.02.2024 г. №40н.

Исходя из перечня информации, можно выделить основные маркеры, по которым налоговики будут вычислять работодателей, выплачивающих зарплату в конвертах.

1 признак

Работодатели - компании или ИП, которые начислили зарплату ниже МРОТ не менее чем 10 сотрудникам. При этом доля таких физических лиц превышает 10% от общего числа работников.

Например, компания с численностью более 100 человек выплачивает зарплату 11 сотрудникам ниже МРОТ, т.е. в 2024 году - ниже 19 242 рубля. Такой работодатель подпадет под контроль налоговиков.

Налоговики возьмут эти сведения из подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» раздела 3 расчета по страховым взносам (приказ ФНС РФ от 29.09.2022 г. №ЕД-7-11/878@).

Работодатель должен заранее подготовить объяснения, причем выплата зарплаты ниже МРОТ должна иметь документальное обоснование. Например, сотрудник работает неполный рабочий день.

2 признак

Работодатели официально не трудоустраивают сотрудников.

Налоговики выявляют данные факты не только по жалобам работников, но и по другим фактам.

Например, компания занимается грузоперевозками, на нее зарегистрировано несколько автомобилей. А в штате компании в лучшем случае числится один работник, договоры ГПХ ни с кем не заключались.

3 признак

Работодатели - компании или ИП, которые работают более чем с 10 самозанятыми лицами. При этом среднемесячный доход самозанятых лиц превышает 20 тыс. рублей, а средняя длительность - более 3 месяцев.

Налоговики берут данные за год. Например, компания заключила договоры с 11 самозанятыми гражданами и каждому выплачивает больше 20 тыс. рублей. Такое сотрудничество продолжается более 3-х месяцев.

За время существования режима самозанятых налоговики неоднократно проводили проверки компаний, использующих труд таких граждан. Налоговиками были выпущены подробные разъяснения, приведена судебная практика в пользу налоговиков по переквалификации договоров ГПХ в трудовые договоры (письмо ФНС РФ от 15.04.2022 г. №ЕА-4-15/4674@).

4 признак

Работодатели - компании или ИП, которые выплачивают зарплату ниже среднеотраслевого значения на территории регистрации работодателя.

Работодатели подпадут под подозрение, если такое отклонение составляет более чем 35% от среднемесячного размера оплаты труда в соответствующем субъекте РФ.

Занимается расчетом средней зарплаты Росстат. Работодатель может самостоятельно сравнить значение средней зарплаты с данными Росстата. Для этого работодателю нужно поделить выплаченную зарплату за отчетный период на среднесписочную численность и поделить на количество месяцев периода.

Далее нужно сравнить полученное значение с таким же видом экономической деятельности. На сайте Росстата опубликованы данные за 2023 год. Например, самые высокие зарплаты выплачиваются в финансовой и страховой деятельности - 130 223 рубля, в горнодобывающей отрасли - 103 473 рубля.

5 признак

На ИП или компанию зарегистрированных кассовых аппаратов больше, чем работников.

Например, у бизнесмена зарегистрировано 3 кассовых аппарата, а сотрудников у него нет. Понятно, что одновременно ИП не может сам выбивать чеки на нескольких кассовых аппаратах, тем более, что они расположены в разных торговых точках.

6 признак

Подмена трудовых договоров гражданско-правовыми договорами.

Если будет доказан факт необоснованного заключения ГПХ вместо трудового договора, то работодателя - компанию могут оштрафовать до 100 тыс. рублей, а ИП - до 10 тыс. рублей (п.4 ст.5.27 КоАП РФ).

Передавать данные межведомственной комиссии налоговики должны 1 раз в квартал. Впервые налоговики должны представить сведения до 25 мая 2024 г.