«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор

Экспериментальный режим для самозанятых был запущен в 2019 году. Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 года вывел из тени многих фрилансеров, в том числе тех, кто работает в интернете. Льготная ставка и простота получения статуса плательщика налога на профессиональный доход (ПНД) позволили быстро перевести деятельность самозанятых граждан в законное русло. Но есть те, кто использует самозанятых, чтобы обналичивать средства. Поговорим о самых распространенных схемах «обнала», в том числе с использованием онлайн-платформ.

Как выводят деньги?

Самая распространенная схема — фиктивные выплаты на карты самозанятых за несуществующие услуги с выводом наличных с 6%-ной «комиссией». 6% — эквивалент налогу, которые самозанятые перечисляют в налоговую за полученный доход от юрлиц.

Недобросовестные предприниматели практикуют такую серую схему для обналичивания денег, как вывод средств через массовые переводы на банковские карты ненастоящих самозанятых. При этом учитывается лимит в 2,4 млн рублей в год, сверх которого самозанятым придется платить по увеличенной ставке. 

Способ обналичивания средств через серые схемы дешевый. Наибольшее количество обналов через фиктивных самозанятых наблюдается в торговле, строительстве, производстве, логистической сфере и в области оказания услуг населению. В частности, в тех, где распространен кадровый аутсорсинг.

Юридические лица, не только технические, но и ведущие реальный бизнес, привлекают самозанятых к занятости под определенный процент для обналичивания денег. Оборотные налоги по таким операциям, естественно, отсутствуют. 

Цепочка может быть очень закрученной, так как компании могут привлекать множество граждан со статусом плательщика НПД или без него по договорам ГПХ. Участники схемы получают процент вознаграждения за каждую транзакцию и вывод наличных.

Еще одна вариация серой схемы: физлицо со статусом самозанятого приобретает товар, сдает его, получает возврат и обналичивает средства. И это при том, что товар даже не продавался.

Есть и сравнительно новые способы. В Росфинмониторинге еще в 2019 году рассказывали, что для обнала применяются суды, ФССП и нотариальные палаты. Фиктивный долг погашается через депозитный счет нотариуса или за счет его исполнительной надписи. Но в настоящее время подобная практика фактически изжила себя.

12 декабря 2023 года Госдума Российской Федерации приняла поправки к статьям 7.1 и 8 антиотмывочного закона № 115-ФЗ от 07 августа 2001 года. Новый механизм обязывает нотариусов контролировать незаконные операции по антиотмывочному законодательству, прописывает механизм контроля за операциями в банках и уведомлении Росфинмониторинга. Наличие долгов у участников медиативных соглашений в скором будущем тоже будут тщательно проверять. Соответствующий законопроект поддержали в Центробанке.

Как работает обнал через интернет-порталы?

Одна из самых распространенных и современных способов обнала в сети, которой активно пользуются нечистые на руку коммерсанты, — использование специализированных «обнальных площадок». «Исполнители» делают все сами. «Клиенту» достаточно выполнить безналичный перевод на нужный счет. В этой схеме часто задействованы картсчета физических лиц: как со статусом самозанятого, так и без него.

Схема обнала через такие порталы выглядит следующим образом:

1. Предприниматель или юрлицо заключает фиктивный договор на оказание тех или иных услуг с компанией — «исполнителем» (им может быть как «технически организации» или компании-обнальщики, так и частные лица, зарабатывающие на комиссиях за подобные операции).

2. «Заказчик» оплачивает счет, заверяет акт оказанных услуг, чтобы обеспечить мнимую прозрачность сделок.

3. Компания «Заказчика» отправляет средства на счет обнальщика, который далее переводит эти деньги по сложной и запутанной цепочке, якобы в счет оплаты несуществующих услуг.

4. «Исполнитель» обналичивает средства через подставных лиц, платежные терминалы или «дружественный» банк (далее — «Посредник»).

5. «Посредник» берет наличные и передает заказчику, взимая определенный процент: «комиссия» делится между ним или компанией-заказчиком. Такая комиссия обычно составляет от 3 до 10%, о чем свидетельствуют данные на сайте Федеральной налоговой службы.

В вышеописанной схеме участвуют фирмы-однодневки, которые не перечисляют в бюджет налоги и сдают отчетность с нулевыми оборотами. Их оформляют на так называемых «номиналов» — студентов, алкоголиков, малоимущих или финансово безграмотных граждан, которые за символическую плату соглашаются стать учредителями таких компаний.

Есть и предприниматели, действующие самостоятельно: регистрируют соответствующий статус и отправляют на вновь созданный ИП деньги за придуманные услуги. Далее выводят деньги со счета ИП и вносят наличку в компанию.

Предусмотрены ли действующим законодательствам наказания за обналичивание?

В Уголовном кодексе Российской Федерации отсутствует статья и термин «обналичивание». Участники подобных схем привлекают за уклонение от перечисления обязательных платежей в налоговую, подделку документов или незаконное образование юрлиц с применением подставных лиц.

Исполнителям грозит наказание по статьям 171, 172, 174, 201 Уголовного кодекса Российской Федерации за незаконное предпринимательство, незаконную банковскую деятельность, отмывание средств и организацию преступного сообщества соответственно. 

Конституционный суд Российской Федерации разрешил привлекать граждан к ответственности по статье 172 Уголовного кодекса. Основным составом для граждан, участвующих в схемах обнала, является  «незаконная банковская деятельность». Стоит отметить, что наказания по этой статье не самые суровые: в основном дают условные сроки и штрафуют.

«Обнал» фигурирует также при расследовании других составов. Например, при обналичивании средств по госконтракту, если не удастся доказать, что деньги потрачены по целевому назначению, возможна классификация по статье 159 Уголовного кодекса Российской Федерации «Мошенничество».

Как правительство борется с обналом?

Государство ведет борьбу с «обналом» разными методами, в том числе с участием профильных ведомств и министерств по типу Федеральной налоговой службы, Центробанка, МВД и Росфинмониторинга, а также субъектов антиотмывочного законодательства — № 115-ФЗ от 07 августа 2001 года. 

Представители налоговой службы регулярно проводят проверки. При выявлении нарушений — штрафуют.

Центральный банк Российской Федерации внедрил онлайн-сервис «Знай своего клиента», в который вносит данные о неблагонадежных пользователях финорганизаций, замеченных за осуществлением подозрительных транзакций. Платформа помогает банкам проверять компании и ИП в целях реализации мер в рамках антиотмывочного законодательства. Участники финсектора наделены правом блокировать сомнительные операции, которые могут быть потенциально связаны с отмыванием доходов.

Представители Росфинмониторинга на основании информации, полученной от банков, профильных ведомств и министерств, инициируют проверки и, при обнаружении случаев «обнала», активно сотрудничают с правоохранителями.

Не обнал, а оптимизация. Что будет, если сотрудник согласиться на предложение работодателя по переходу на самозанятость?

Штатным сотрудникам часто стали предлагать оформить самозанятость и заключить договор гражданско-правового характера на оказание услуг с целью налоговой оптимизации. Договор заключат не с бывшим работодателем, а с фирмой-однодневкой или, как ее еще называют, «технической организацией». Дело в том, что самозанятый по закону не вправе заключать договоры ГПХ с бывшими работодателями в течение двух лет с момента увольнения.

Если работник согласится на такие условия, компания станет уже не его работодателем, а простым юридическое лицом, которое будет относить услуги самозанятого по ГПХ на затраты, уменьшать налог на прибыль за счет выплат бывшему сотруднику. А еще фирма оптимизирует отчисления в Соцфонд и НДФЛ.

Отношения между бывшим работником и работодателем не будут регулироваться Трудовым кодексом. Ему не будет автоматически начисляться трудовой стаж, он лишится права на получения ряда налоговых вычетов по НДФЛ. При этом продолжит выполнять те же задачи, что и официально трудоустроенные сотрудники. Таким образом, самозанятый станет участником схемы оптимизации.

Выводы

• Самозанятые и физические лица могут вступать в схемы по обналичиванию средств как осознанно, так и стать случайными фигурантами подобных дел.

• Самая распространенная схема обнала — вывод средств через банковские карты и счета «номиналов».

• Схема по выводу средств компаний через счета физлиц применяется для ухода от налогов (НДС, НДФЛ), получения «свободных средств».

• Механизмов обнала огромное множество, но все схемы сводятся к одному: из компании большая сумма перетекает в фирму-однодневку, которая затем переводит средства на карту частному лицу и возвращает деньги заказчику за определенное комиссионное вознаграждение. Комиссия в основном находится в диапазоне от 3 до 10% от обналиченной суммы.

• Поймать за руку обнальщиков довольно сложно, так как в подобных схемах участвует огромное количество. Некоторые «обнальные площадки» могут даже «крышевать» силовики, уверяет Егоров. А еще нужно проверить большое число контрагентов — «технических организаций». Фирмы-однодневки часто ликвидируются раз в три года, а документы по ним уничтожают.

• Мера ответственности за фактический «обнал» может быть разной, в том числе весьма суровым. Все зависит от статьи. Это могут быть штрафы и принудительные работы, а также серьезные сроки заключения под стражей.