Для того чтобы организовать процесс налогового учета, компания должна в начале осуществления своей деятельности создать и утвердить налоговую учетную политику. Как таковых сроков ее разработки нет, то есть законодательно они не определены. Но рекомендуется ее создать в течение первого месяца работы.
Разрабатывается документ бухгалтером, главным бухгалтером или другим ответственным лицом. После этого нужно утвердить УП соответствующим Приказом организации. Цель налоговой учетной политики – отражение организационных моментов ведения налогового учета. Данный документ является внутренним и его предоставление в налоговые органы не требуется, за исключением случаев, когда проходит налоговая проверка. Инспекция может запросить УП, предоставить которую нужно в течение пяти дней. За непредоставление накладываются штрафные санкции.
Ответственным за составление и применение учетной налоговой политики организации является главный бухгалтер. Если в компании в штате бухгалтерии нет специалистов, отвечать за УП будет сам руководитель. Налоговый кодекс устанавливает, что наличие в компании налоговой УП должно быть обязательным. Бухгалтерская политика ее не заменяет, они могут только дополнять друг друга. Указанные политики должны быть отражены в разных документах, однако предусмотрены случаи, когда возможно объединение их в единый документ. Отсутствие налоговой учетной политики у организации не позволит плательщику налога на ОСНО во многих случаях осуществить налоговые отчисления. То есть такая компания не сможет учесть расходы на приобретение основных средств, если не будет выбран один из способов осуществления амортизации.
Особенности налоговой учетной политики
Компания отражает в УП методы определения доходов и расходов, методику списания расходов, график внесения авансовых платежей и другие. Прописывается информация о том, какой именно режим налогообложения будет использовать компания. При наличии в компании структурных подразделений, нужно отразить это в УП, так как данный факт влияет на порядок исчисления налогов.
Составление учетной политики и данные в ней будут зависеть не только от выбранного режима налогообложения, но и от вида деятельности компании. Впоследствии, если существенно изменяется или дополняется основная деятельность компании, вносятся дополнения или изменения непосредственно и в налоговую учетную политику, которая утверждается перед началом нового налогового года. Также изменить УП нужно при внесении изменений в законодательные нормы. Государство устанавливает правило, что корректировки должны быть внесены в соответствии с датой вступления закона в силу.
Что включается в налоговую учетную политику организации
В основной части специалисты рекомендуют включать основу методики ведения налогового учета. Сюда прописывается его форма и способ осуществления. Если компания совершает сделки, облагаемые и необлагаемые налогом, в УП должны быть вписаны правила ведения раздельного учета. Это что касается НДС. Также важную часть в налоговой политике занимает налог на прибыль. Компания может осуществлять исчисление авансовых платежей из полученной прибыли или выбрать в качестве отчетного периода квартал, полгода или девять месяцев периода. В первом случае отчетным периодом будет каждый месяц. По части амортизации упоминается способ ее осуществления: существует линейный и нелинейный. Необходимо также обратить внимание на создание резервов в налоговом учете.
В целом, в учетной политике нужно прописывать только те положения НК РФ, которые подходят к деятельности организации и выбранному налоговому учету.
Создать правильную налоговую учетную политику – достаточно трудоемкий процесс, который требует большого количества знаний и методик учета, а также законодательства и способов уменьшения налоговой нагрузки. Поэтому в таком вопросе будет наиболее оптимальным решением – обратиться за помощью к профессионалам. Компания «РосКо» предлагает свои услуги по оперативному формированию УП в соответствии с выбранным вами режимом налогообложения и деятельностью вашей компании. Наши специалисты смогут подобрать для вас оптимальные методы учета и составят УП за короткие сроки.
