С 12 июля 2024 г. действует налоговая амнистия для бизнесменов, дробивших свой бизнес. Как можно получить налоговую амнистию? На каких условиях она предоставляется?
Проводимая Правительством РФ налоговая реформа затронула и излюбленную многими предпринимателями схему по дроблению бизнеса.
Для того чтобы бескровно прекратить многочисленные вариации по дроблению бизнеса, была подготовлена модель прощения «старых» грехов за 3 года: 2022 - 2024 гг. (ст.6 Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ).
Бизнесменам не требуется собирать какие-либо документы, представлять заявление. Единственным условием амнистии будет отказ от дробления бизнеса за 2025 - 2026 гг.
Если выездной налоговой проверкой за 2025 - 2026 гг. не будут установлены факты дробления бизнеса, то налоговики простят бизнесменам недоимку по налогам, пени и штрафы за периоды 2022 - 2024 гг.
В чем заключается налоговая амнистия и все ли бизнесмены подпадают под нее?
Налоговая амнистия заключается в прощении бизнесменам долгов по налогам, пеням и штрафам, которые начислены в связи с применением незаконной схемы по дроблению бизнеса.
Основные признаки дробления заключаются (пп.1 п.1 ст.6 Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ):
-
в формальном разделении бизнеса при ведении единой предпринимательской деятельности;
-
в фактическом контроле созданных компаний и ИП одними и теми же лицами;
-
в искусственном разделении бизнеса при сохранении специального режима, направленного исключительно на занижение налогов.
Соответственно, под амнистию подпадают бизнесмены, использовавшие специальный налоговый режим (как правило, УСН) ради получения налоговой выгоды при выполнении определенных условий.
Но просто так налоговые органы не простят налоговые обязательства.
Важно знать, что бизнесмены должны реструктуризировать свой бизнес, выбрать «правильный» налоговый режим и, соответственно, уйти от схем дробления.
Неприменение схем дробления не основано на честном слове предпринимателей. Налоговики при проведении проверок за 2025 -2026 гг. должны убедиться, что бизнесмены не используют дробление ради незаконного снижения налогов.
И только при положительном результате проверки налоговые органы спишут долги за периоды 2022 - 2024 гг.
По каким налогам действует амнистия?
Под амнистию попадают только налоги, которые доначислены в связи с дроблением.
Задолженность по остальным налогам, которые не имеют отношения к разделению бизнеса, не списывается. Например, долги по транспортному и земельному налогам.
Как предпринимателю узнать, какая недоимка по налоговым платежам будет списана?
Самый легкий и точный способ - взять информацию, которая содержится в акте налоговой проверки и решении, вынесенном по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов.
По новым правилам, в описательной и резолютивной части акта налоговой проверки должно быть:
-
описание выявленных нарушений;
-
расчет суммы подлежащих уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных в связи с дроблением бизнеса;
-
расчет доначисленных налогов по иным основаниям.
Таким образом, налоговики должны привести отдельный расчет доначисленных налогов, не связанных с фактами разделения бизнеса (п.10 ст.6 Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ).
Амнистия прекращает следующие обязательства:
-
по начисленной недоимки за 2022 - 2024 гг. вследствие разделения деятельности бизнесмена;
-
по пеням, начисленным на сумму недоимки;
-
по штрафам за неуплату налогов, за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, за непредставление налоговой отчетности по общей системе налогообложения, непредставленной по причине дробления бизнеса.
Налоговая амнистия применяется, если решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в силу начиная с 12 июля 2024 года.
Если же решение по результатам налоговой проверки вступило в силу раньше этой даты, то налогоплательщик должен уплатить указанные в нем налоговые доначисления, пени и штрафы.
В этом случае у предпринимателя есть шанс оспорить доначисления сначала во внесудебном порядке - в вышестоящим налоговом органе, впоследствии при отрицательном результате - в суде.
Согласно закону решение по результатам налоговой проверки можно обжаловать в течение месяца со дня его вручения, а после вступления в силу - в течение одного года со дня его принятия.
Если выездная проверка за 2025 и 2026 годы не назначалась, то можно ли претендовать на амнистию?
Не всегда налоговики могут провести выездную налоговую проверку. Но это не означает, что бизнесмен потеряет право на налоговую амнистию.
В подобных ситуациях сдвигаются сроки, когда прекращаются налоговые обязательства.
Налогоплательщик должен ориентироваться на общие сроки глубины охвата налоговой проверки - 3 года (п.4 ст.89 НК РФ).
Если в эти даты так и не назначена выездная налоговая проверка, то уплачивать доначисленные суммы налогов в связи с дроблением бизнеса не нужно.
Но налоговые обязательства прекратятся только с 1 января 2030 года (п.6 ст.6 Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ).
Как применяется налоговая амнистия?
1 шаг. С 12 июля 2024 г. налоговиками приостанавливается вступление в силу решений по итогам налоговых проверок за 2022 - 2024 гг.
В периоде приостановки недоимка, налоговые санкции не взыскиваются для того, чтобы бизнесмены могли воспользоваться амнистией.
2 шаг. Бизнесмен добровольно отказывается от разделения бизнеса (п.2 ст.6 Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ).
С этой целью предприниматель пересчитывает показатели, исходя из консолидированной группы лиц, между которыми раздроблен бизнес. Далее бизнесмен определяет, какой должен использоваться «правильный» налоговый режим и рассчитывает налоги исходя из новых показателей.
3 шаг. Проведение налоговиками выездной проверки за 2025 - 2026 гг.
4 шаг. При положительном исходе проверки либо по истечению срока ее проведения доначисленные налоги и санкции списываются.
Например, компания в 2025 году отказалась от дробления и уплачивает налоги по бизнесу в целом. При проверке налоговики установили, что схему дробления компания применяла в 2024 году, а сейчас ее не применяет. Бизнесмен может рассчитывать на амнистию по недоимке за 2024 год.
Подведем итоги. Для амнистии нужно, чтобы налоговики провели проверку за 2022 - 2024 гг. доначислили налоги из-за дробления бизнеса.
Претендовать на амнистию смогут лишь бизнесмены, которые выберут нужный налоговый режим и «обелят» свой бизнес.
Если же при проведении проверки за 2025-2026 гг. выяснится, что структура бизнеса не изменена и налогоплательщик по-прежнему пользуется «серыми» схемами дробления, то его привлекут к ответственности за новые правонарушения и он лишится права на амнистию по решениям за 2022-2024 гг.
