Одновременное открытие ИП и ООО - можно ли так и чем это чревато? Отвечаем на распространенные вопросы.
1. В каких случаях ИП целесообразно регистрировать ООО?
ИП менее затратная форма ведения бизнеса, чем ООО, поэтому на начальной стадии выбирают обычно именно ИП. Но в некоторых случаях удобнее открыть ООО, чем ИП, или даже то и другое одновременно.
Предположим, бизнес ИП пошел в гору, и он решил для увеличения объемов продаж открыть ООО. Открыл, но тут у него появилась идея другого бизнеса, и его он снова предпочел начать с более дешевого ИП.
Часто открывают одновременно то и другое для уменьшения налоговой базы, но это незаконно (подробности ниже).
2. Возникают ли какие-то в связи с этим риски и сложности с точки зрения надзорных органов (пристальное внимание/проверки/ возможные штрафы)?
Если один и тот же человек одновременно является и ИП, и руководителем (учредителем) ООО, то эти ИП и ООО будут считаться взаимозависимыми лицами. Понятие таких лиц дано в ст. 105.1 НК РФ, в соответствии с которой о взаимозависимости говорят, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Существование взаимозависимых лиц законом не запрещено, однако к предпринимателю, у которого одновременно открыто ИП, и ООО, у налоговой, несомненно, появятся дополнительные вопросы. Если ИП и ООО будут иметь общие сделки, налоговики станут наблюдать за отношениями между ними более пристально, чем если таких сделок не выявят. Дело в том, что иногда недобросовестные предприниматели искусственно создают так называемое "дробление бизнеса", за счет которого пытаются уменьшить свои налоги. Работает это так: для каждой из компаний (или ИП) выбирается наиболее экономичный налоговый режим, и работа строится так, чтобы не превышался лимит, позволяющий пользоваться этим режимом. Обороты таким образом можно увеличить, так как часть прибыли "уйдет" на другую компанию (или, как в рассматриваемом случае, на ИП), а налог вырастет незначительно. По сути, работает в описанной схеме одна и та же компания, а другая создана и действует чисто формально, с целью снижения налогового бремени.
Если налоговая сочтет, что в действиях ИП и ООО усматриваются признаки умышленного уменьшения налоговой базы, она может принять решение о привлечении виновного налогоплательщика к административной ответственности в виде штрафа в размере до 40% от неучтенной для налоговых целей прибыли (ст. 122 НК РФ). Кроме того, налоговая вправе доначислить налог на ту сумму, которая не была включена в налоговую базу.
Признаки "дробления бизнеса" подробно расписаны в Письме ФНС России от 11.08.2017 NCA-4-7/15895. К этим признакам традиционно относят следующие:
-
связь между руководителями компаний (в данном случае - ИП и ООО);
-
компании зарегистрированы по одному адресу, у них общий сайт, номер телефона и вывеска;
-
компании ведут дела в одной и той же сфере бизнеса;
-
у одной или у обеих компаний нет иных контрагентов и т.д.
Однако даже при наличии одного или нескольких из перечисленных признаков налоговая не сможет привлечь компанию или ИП к ответственности за применение незаконных налоговых схем, если руководителю удастся доказать, что компания и ИП ведут каждая свой самостоятельный бизнес. Так, например, в октябре этого года Арбитражным судом Северо-Западного округа было признано недействительным решение налоговой о привлечении компании к ответственности за получение необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что хотя компания и ее контрагент имели контрагентом общий адрес, административный центр, бухгалтерию, кадровую политику, пользовалась услугами одного банка, телефонами, сайтом и даже вывеской, однако получение необоснованной налоговой выгоды не доказано (дело N А52-5932/2021).
3. Рискует ли ИП своим имуществом, если у его ООО появляются долги или кредиторы обращаются в суд с иском о банкротстве.
ИП и ООО, принадлежащие одному лицу, все равно разные участники хозяйственного оборота, поэтому по долгам ООО ИП отвечать не будет. Однако нельзя забывать, что ИП - это физическое лицо, а любое физическое лицо, осуществляющее управление компанией, может быть привлечено к субсидиарной ответственности по долгам этой компании, если в отношении нее будет возбуждено дело о банкротстве. Таким образом, если ООО станет банкротом, то ИП как физлицо в некоторых случаях может быть привлечен к субсидиарной ответственности. Но даже если компанию, принадлежащую ИП, начнут банкротить, это еще совсем не значит, что взыскание точно будет обращено на имущество руководящих лиц. Существуют различные основания для привлечения руководителей к субсидиарной ответственности. Только при наличии одного или нескольких из этих оснований кредиторы могут требовать пополнения конкурсной массы за счет имущества руководителя. Среди этих оснований - различные нарушения, которые были допущены руководителем и в итоге привели к несостоятельности либо усугубили ее.
Если основания действительно имеются, их еще надо доказать в суде. Соответственно, ИП сможет представить свои доказательства и опровергнуть доводы кредиторов.
4. Как ИП-учредителю ООО проще организовать бухгалтерию?
К бухгалтерии в рассматриваемом случае закон предъявляет лишь одно требование: она должна вестись отдельно каждым из хозяйствующих субъектов. При этом надо помнить, что, если бухгалтерские документы будут подписаны одним и тем же лицом или будут отправляться в ФНС с одного IP-адреса, то это в представлении налоговиков будет выглядеть подозрительно. Однако такой вариант допустим, если нет других признаков ухода от налогов.
5. Может ли ИП продавать своему ООО товары и оказывать услуги? Проверяют ли подобные сделки налоговики?
ИП может продавать ООО свои товары, равно как и наоборот - ООО вправе быть продавцом для ИП. Но такие сделки вызовут у налоговой множество вопросов, и шансы на то, что руководителя заподозрят в получении необоснованной налоговой выгоды, очень высоки.
Важно продавать товар или услуги по рыночным ценам. Если налоговики установят, что сделки совершаются по заниженным ценам, они точно доначислят налог и назначат штраф за нарушение налогового законодательства.
