ФСС выпустил контрольные соотношения в части проверки нового расчета 4-ФСС. Проанализируем контрольные точки, которыми будут руководствоваться инспекторы при проверке расчета 4-ФСС.
Напомним, что с 1 января 2017 г. налогоплательщиков коснулись кардинальные изменения налогового законодательства. И самые существенные изменения касаются новых правил администрирования и отчетности по страховым взносам. С 1 января 2017 г. страховые взносы относятся к налоговым платежам, и соответственно к ним применяются правила, установленные законодательством о налогах (п.1 ст.2 НК РФ в редакции Закона №243-ФЗ). Однако в 2017 году контролировать начисления и оплату пособий и взносов на травматизм будет по-прежнему ФСС РФ.
Прежде всего, контрольные соотношения призваны помочь бухгалтеру при заполнении расчета по форме 4-ФСС самостоятельно проверить, не допущены ли ошибки при заполнении расчета.
БУХГАЛТЕРСКРЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ, СТОИМОСТЬ
Напомним, что расчет по форме 4-ФСС за I - ый квартал 2017 г. нужно представить:
- до 25.04.2017 г. – в электронном виде (если среднесписочная численность компании за предыдущий год превышает 25 человек – п.1 ст.24 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее по тексту – Закон №125-ФЗ);
- до 20.04.2017 г. – в бумажном виде.
Нарушение сроков представления расчета по форме 4-ФСС влечет наложение штрафа в размере 5% суммы взносов на страхование от несчастных случаев, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и не должна превышать 30% указанной суммы взносов (п.1 ст.26.30 Закона №125-ФЗ).
Взаимоувязка показателей
Приказ ФСС содержит внутридокументные (т.е. внутри самой формы 4-ФСС) проверочные соотношения.
В Приложении №2 к приказу №83 приведены соотношения логического контроля между строками одной таблицы формы, так и между другими таблицами расчета. Проанализируем взаимоувязку основных показателей в таблице:
|
№ п/п |
Показатели сопоставляемые |
Суть проверяемых показателей |
Комментарии |
|
Титульный лист |
|||
|
1 |
Показатель «Код по ОКВЭД» |
Должен быть равен показателю «ОКВЭД» одного из элементов «СКЕ/ИФ», если раздел «Самостоятельные классификационные единицы/источники финансирования» присутствует.
|
В отличие от «старой» формы, в новом расчете указывается один ОКВЭД. Напомним, что с 1 января 2017 г. Росстандарт утвердил новый ОКВЭД 2 (Приказ от 31.01.2014 г. №14-СТ). Виды деятельности из классификатора ОКВЭД 2 разделены по классам профессионального риска (приказ Минтруда РФ от 30.12.2016 г. №851н). В поле «Код по ОКВЭД» указывается код согласно ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по основному виду экономической деятельности страхователя. То есть компаниями и ИП указывается код основного вида экономической деятельности, который влияет на расчет тарифа страховых взносов на травматизм. Начиная с 11 июля 2016 года, при регистрации компаний и ИП налоговики используют ОКВЭД по классификатору ОК 029-2014 (приказ ФНС РФ от 25.05.2016 №ММВ-7-14/333, письмо ФНС РФ от 24.06.2016 г. №ГД-4-14/11306). Поэтому такие страхователи указывали новый код ОКВЭД уже в отчетах за 2016 г. Вновь созданные компании указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности - код, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах ФСС (п.5.1.1 Приложения №2 к приказу №83). |
|
Обратите внимание! Страхователям до 17 апреля 2017 года нужно подтвердить в ФСС РФ свой вид экономической деятельности. В противном случае ФСС выберет вид деятельности из ЕГРЮЛ, с самым высоким классом профессионального риска. |
|||
|
2 |
Показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» |
Данный показатель должен быть больше 0, если сведения, указанные в таблице 5 строке 2 графы 7 > 0.
|
В том случае если у страхователя есть «вредники» и в таблице 5 «Сведения о результатах аттестации рабочих мест…» заполнено число таких работников, то и на титульном листе также должны быть приведены эти сведения. |
|
Таблица 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» |
|||
|
3 |
Таблица 1 строка 4 графа 3 |
Данный показатель должен быть данных показателей в таблице 1 строке 3 графы 3. |
В данных строках сверяется база для начисления страховых взносов, в т.ч. с выплат в пользу инвалидов. Строка в том числе (выплаты в пользу инвалидов) всегда будет меньше или равна итоговой сроке - база для начисления страховых взносов. |
|
4 |
Таблица 1 строка 4 графа 3 |
Если показатель «Численность работающих инвалидов» = 0 (приводится на титуле расчета), то и в строке 4 в графах 3,4,5,6 должны быть нули. |
Если в соответствующей строке не приведены сведения о сумме выплат в пользу инвалидов, то и показатель численности работающих инвалидов должен быть равен нулю. |
|
5 |
Показатель «Страховой тариф» |
Данный показатель равен значению, указанному в таблице 1 строке 5, если показатель «ОКВЭД» элемента «СКЕ/ИФ» = показателю «Код по ОКВЭД» титульного листа и признак «Частичное финансирование из бюджета» не установлен. Если показатель «ОКВЭД» элемента «СКЕ/ИФ» = показателю «Код по ОКВЭД» титульного листа и признак «Частичное финансирование из бюджета» установлен, то данный показатель равен значению таблицы 1 строки 5 или «0,2». |
В данной строке указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (либо его обособленное подразделение).
Признак «Частичное финансирование из бюджета» устанавливается, если компания частично финансируется из бюджетов всех уровней. Вид деятельности у компании один, а тарифы по бюджетной и коммерческой деятельности разные. |
|
Таблица 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в п.2.1 ст.22 Закона №125-ФЗ» |
|||
|
Обратите внимание! Таблица 1.1 заполняется работодателями, которые по договору направляли работников на временную работу к другим работодателям. Если у страхователя отсутствуют данные для заполнения таблицы 1.1 расчета по форме 4-ФСС, то данные таблицы не нужно заполнять и предоставлять в ФСС. |
|||
|
6 |
Таблица 1.1 сумма всех строк по графе 6 |
Данный показатель должен быть сведений, приведенных в таблице 1 строке 3 графы 3. |
В данных строках сверяется база для начисления страховых взносов «Всего с начала расчетного периода» по временным работникам с итоговой базой для начисления страховых взносов. Строка в том числе (в пользу временных работников) всегда будет меньше или равна итоговой базе для начисления страховых взносов. |
|
7 |
Таблица 1.1 графа 6 по каждой строке |
Данный показатель должен быть сведений, приведенных в таблице 1.1 графы 7. |
Сведения о базе начисления страховых взносов с выплат в пользу временных работников - инвалидов должна быть меньше или равна итоговой базе для начисления страховых взносов «Всего с начала расчетного периода» по временным работникам. |
|
Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний » |
|||
|
8 |
Таблица 2 строка 2 графа 3 |
Данный показатель соответствует данным, приведенным в таблице 2 строки 2 графы 1, показатель «на начало отчетного периода» + сумма показателей «за последние три месяца отчетного периода». |
По данной строке отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода». |
|
9 |
Таблица 2 строка 15 графа 3 |
Данный показатель соответствует данным, приведенным в таблице 2 строки 15 графы 1, показатель «на начало отчетного периода» + сумма показателей «за последние три месяца отчетного периода». |
По данной строке отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода». |
|
Таблица 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
|||
|
10 |
Таблица 3 строка 1 графа 3 |
Данный показатель должен быть сведений, приведенных в таблице 3 суммы строк 2 и 3 по графе 3. |
По данной строке отражаются расходы страхователя на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве с учетом внешних совместителей и пострадавшим в другой компании. |
|
Обратите внимание! Если у страхователя отсутствуют данные для заполнения таблицы 3 расчета по форме 4-ФСС, то данные таблицы не нужно заполнять и предоставлять в ФСС. |
|||
|
Таблица 4 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде» |
|||
|
11 |
Таблица 4 строка 4 графа 3 |
Данный показатель должен быть равен сведениям, приведенным в таблице 4 суммы строк 1 и 3 по графе 3. |
Данные таблицы 4 заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение №1 к постановлению Минтруда и социального развития РФ от 24.10.2002 г. №73). Данный показатель обобщает численность пострадавших человек по несчастным случаям и по профессиональным заболеваниям. |
|
Обратите внимание! Если у страхователя отсутствуют данные для заполнения таблицы 4 расчета по форме 4-ФСС, то данные таблицы не нужно заполнять и предоставлять в ФСС. |
|||
|
Таблица 5 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года» |
|||
|
12 |
Таблица 5 строка 1 графа 3 |
Данный показатель должен быть сведений, приведенных в таблице 5 строки 1 графы 3. |
По данной строке указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда. Данный показатель обобщает общее количество рабочих мест, в т.ч. отдельно выделяется количество рабочих мест, в отношении условий труда на которых проведена специальная оценка условий труда. |
|
13 |
Таблица 5 строка 2 графа 7 |
Данный показатель должен быть равен нулю, если показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» = 0. |
По данной строке указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам. Графа 7 заполняется в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медкомиссии по результатам периодических медосмотров работников (п.42 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медосмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 г. №302н). |
|
14 |
Таблица 5 строка 2 графа 7 |
Данный показатель должен быть > 0, если показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» > 0. |
|
