Изменения в части страховых взносов и НДФЛ

10.01.2018

Незначительные изменения коснулись порядка исчисления и уплаты страховых взносов и НДФЛ.

По-прежнему IT – компании могут продолжать использовать льготный тариф по страховым взносам (на пенсионное страхование – 8%, на медицинское страхование – 4%, на социальное страхование – 2%). Компании, применяющие УСН, также могут применять пониженные тарифы, если осуществляют определенные виды деятельности согласно ОКВЭД (Федеральные законы от 07.06.2017 г. №114-ФЗ, от 27.11.2017 г. №361-ФЗ).

Тарифы и льготы не изменились

С 1 января 2018 г. тарифы по страховым взносам не изменятся до 2020 года включительно и составят:

на обязательное пенсионное страхование – 22%;
на социальное страхование – 2,9%;
на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Установлен новый порядок страховых взносов для ИП

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.1 ст.430 НК РФ).

Важно!

Таким образом, в 2018 году величина фиксированного взноса у ИП в ПФР и ФОМС составит 32 385 рублей (26 545 рублей + 5 840 рублей) плюс 1% с суммы превышения дохода 300 000 рублей (п.1 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №335-ФЗ).

Увеличена предельная величина базы

С 1 января 2018 года будут действовать новые лимиты для страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 г. №1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.»):

на обязательное пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;

После превышения доходов, компания будет платить за работника по тарифу 10%.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством- 815 000 рублей.

Изменение облагаемой базы в части выплат доходов физическому лицу, связанных с результатами интеллектуальной деятельности

С 1 января 2018 г. уточнен перечень договоров, выплаты по которым облагаются страховыми взносами (пп.3 п.1 ст.420 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №335-ФЗ):

издательские лицензионные договоры;
лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Изменения в части расчета НДФЛ в части экономии на процентах

Напомним, что до 01 января 2018 г. НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными (кредитными) средствами рассчитывался в отношении всех займов физическому лицу, если заемный процент ниже 2/3 ставки ЦБ РФ.

Начиная с 1 января 2018 г. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом физического лица только в следующих случаях:

заемные (кредитные) средства получены от взаимозависимой компании или ИП;
заемные (кредитные) средства получены от компании или ИП, с которой физическое лицо состоит в трудовых отношениях (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №333-ФЗ).

Расширен перечень операций, освобожденных от уплаты НДФЛ

Участники программы реновации в Москве не уплачивают НДФЛ.

НДФЛ не уплачивается в отношении компенсации, которую получает застройщик в случае банкротства компании (п.71 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №352-ФЗ).

Освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017 г. (п.17 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.04.2017 г. №58-ФЗ).

Изменения в порядке обложения выигрыша в лотерею

С 1 января 2018 г. выигрыша в лотерею до 4000 рублей НДФЛ не уплачивается (п.28 ст.217 НК РФ).

Если выигрыш составит от 4000 рублей до 15000 рублей, НДФЛ уплачивается физическим лицом.

Если выигрыш составил свыше 15000 рублей, НДФЛ исчисляют и удерживают налоговые агенты – компании, выплачивающие физическим лицам выигрыш (пп.5 п.1 ст.228 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №354-ФЗ).

Новый порядок расчета с доходов по облигациям российских компаний

В отношении доходов в виде процента (купона), получаемого физическим лицом по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 г., налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход (ст.214.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.04.2017 г. №58-ФЗ).

Услуги по теме

Предыдущая статья Следующая статья