Иностранное представительство: бухгалтерский учет

Как организовать ведение бухгалтерского учета в представительстве иностранной компании? Может ли представительство иностранной компании не вести бухгалтерский учет по российским стандартам?

Иностранные компании, планирующие работать в России через постоянные представительства, должны заранее определиться со способами и стандартами ведения бухгалтерского учета в России.

Основной для ведения бухгалтерского учета российских компаний является Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

АККРЕДИТАЦИЯ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ФИЛИАЛОВ

Быть или не быть бухгалтерскому учету по российским стандартам?

В Законе «О бухгалтерском учете» прописано, что иностранные представительства могут не вести учет, применяя российские бухгалтерские стандарты при одном условии, – если они ведут учет доходов и расходов по правилам российского налогового законодательства (пп.2 п.2 ст.6 Закона №402-ФЗ, письма Минфина РФ от 17.04.2013 г. №07-01-06/13053, от 03.12.2010 г. №03-02-07/1-566).

А раз иностранные представительства уплачивают налоги в России и по правилам российского налогового законодательства, то учет доходов и расходов, они вынуждены вести.

Помимо этого, представительства иностранных компаний могут являться плательщиками налога на имущество. И если по объектам недвижимости не определена кадастровая стоимость или в регионе не принят специальный закон, то расчет налога на имущество осуществляется исходя из данных бухгалтерского учета. Причем при расчете используется остаточная стоимость недвижимости, то есть иностранное представительство должно установить срок полезного использования и рассчитывать амортизацию по основным средствам по правилам бухгалтерского учета российских стандартов.

Если же иностранное представительство осуществляет льготируемые операции по НДС, то нужно организовать раздельный учет.

На практике большинство представительств иностранных компаний ведут учет по российским стандартам, ведь им приходится отчитываться перед российскими налоговиками и предоставлять по запросу документы.

Да и формирование налоговых деклараций и расчетов осуществляется в бухгалтерских программах, как правило, в «1С бухгалтерия». Поэтому целесообразно организовать учет в программном продукте, используя «встроенный» план счетов и настройки под российские стандарты.

Помимо российского учета, иностранные компании должны формировать внутреннюю отчетность для иностранной головной компании в соответствии с требованиями иностранного государства.

Нужна ли иностранным представительствам учетная политика?

Целью формирования учетной политики является выбор одного из возможных способов ведения учета (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н). Основой для разработки учетной политики могут быть стандарты МСФО.

В разделе, посвященном организационно-техническим аспектам учетной политики, указывается, что «представительство ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными российскими стандартами и национальными стандартами».

Все совершаемые иностранным представительством факты хозяйственной жизни оформляются оправдательными документами, составленными в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете. В части первичных учетных документов необходимо привести формы документов, которые использует представительство. Это могут быть и документы, которые представительство получает от иностранной головной компании.

БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета

Далее в соответствующих разделах приводится выбор одного из альтернативных способов ведения учета.

Например, в разделе «Запасов для управленческих нужд» может быть выбран следующий способ учета: представительство не применяет ФСБУ 5/2019 в части запасов, которые используются для управленческих нужд.

К таким запасам относятся бумага, картриджи, канцелярские принадлежности (п.2 ФСБУ 5/2019).

Представительство иностранной компании отражает приобретение запасов для управленческих нужд, минуя счет 10 «Материалы». Представительства также формируют учетную политику и для налогового учета.

Как отражаются иностранным представительством расчеты с иностранной компанией?

Данный вопрос является актуальным, поскольку иностранное представительство получает финансирование от головной иностранной компании, и могут передаваться затраты, имущество.

Для этих целей применяется 79 счет «Внутрихозяйственные расчеты».

Например, получение денежных средств от головной иностранной компании отражается записью:

Дебет 52 Кредит 79 – отражено поступление финансирования от иностранной компании.

Как правило, финансирование осуществляется в иностранной валюте, а учет ведется в рублях. Поэтому представительство пересчитывает валюту в рубли на дату зачисления денежных средств (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №2н).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ, ФИЛИАЛОВ

Должны ли иностранные представительства соблюдать сроки хранения документов?

Да, должны. Первичные учетные документы представительства, а также регистры бухгалтерского учета и отчетности, в том числе составленные в электронной форме, хранятся в течение сроков, которые предусмотрены правилами организации государственного архивного дела (Приказ Росархива от 20.12.2019 г. №236).

Более того, если по каким-то причинам иностранное представительство будет ликвидировано, то все документы, у которых не истек срок хранения, должны быть сданы в архив.

Самый длительный срок хранения документов касается документов по личному составу. Такие документы должны храниться 75 лет.

Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как посчитать пени за налоговые долги?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:18 По какой формуле рассчитываются пени? 02:52 Какой период берется для расчета? 04:45 Почему выросли пени за просрочку платежей? 06:08 В каких случаях налоговики не будут рассчитывать пени? Всем привет! Мы знаем, как бывает сложно разобраться в тонкостях налогового законодательства, особенно когда дело касается налоговых долгов и возможных пеней за их неоплату. Именно поэтому сегодня мы подготовили для вас видео на тему "Как посчитать пени за налоговые долги?" В этом видео мы рассмотрим, что такое налоговые долги, каковы основные причины их возникновения, а также поговорим о том, как правильно исчисляются пени за неоплату налогов в срок. Формулы, примеры расчетов, объяснения специалистов - все это поможет вам лучше понять эту сложную тему. Знание вашего налогового долга и возможных пеней за его неоплату позволит вам точно понять, какую сумму вам необходимо оплатить, чтобы избежать дополнительных штрафов и санкций со стороны налоговых органов. Помните: обучение и знание - это ваш ключ к управлению собственными финансами. Узнайте больше с нами и будьте в курсе последних налоговых обновлений! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-poschitat-peni-za-nalogovye-dolgi/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit