Стало ли легче налогоплательщикам в 2025 году жаловаться на неправомерные действия налоговиков? Как подать жалобу? По всем ли налоговым спорам действует упрощенный порядок обжалования?
Любые неправомерные действия, решения, а также бездействие налоговиков можно оспорить. Пожаловаться на них можно в вышестоящую налоговую инспекцию - УФНС, ФНС либо в арбитражный суд (п.1 ст.138 НК РФ). А с 1 января 2025 года пожаловаться можно в ИФНС в упрощенном порядке.
Это означает, что такие жалобы будут рассмотрены значительно раньше, чем «обычные» жалобы - 7 рабочих дней вместо 15 или 30 рабочих дней. Однако не все жалобы можно «упростить».
Что означает упрощенный порядок подачи жалобы?
Прежде всего, упрощенный порядок заключается в значительном сокращении сроков рассмотрения жалобы (ст.140.1 НК РФ).
Сокращенный срок ответа на жалобу связан с тем, что заявление налогоплательщика не делает «бумажный круговорот» внутри налогового ведомства - жалоба рассматривается не вышестоящим налоговым органом, а той же инспекцией, чьи решения либо действия обжалуются. Это позволит более оперативно решать вопросы налогоплательщиков и отменять несправедливые, неправомерные решения.
По задумке законодателей, благодаря «облегченным» жалобам процесс разрешения налоговых споров станет еще более удобным и эффективным.
Главное, чтобы не получилось, как у Высоцкого - «Кто мне писал на службу жалобы? Не ты?! Да я же их читал!». Но в любом случае, если налогоплательщик не согласен с решением по своей жалобе, у него остаются другие инструменты восстановления справедливости - ФНС и арбитражный суд.
По каким темам целесообразно подавать «облегченные» жалобы?
В упрощенном порядке можно подавать жалобы, связанные:
- с урегулированием задолженности по налогам и сборам;
Например, бизнесмен не согласен с размером сальдо на ЕНС и попытки разрешить ситуацию в налоговой инспекции не увенчались успехом.
Споры могут возникнуть по требованию об уплате недоимки, которой фактически нет. Налогоплательщику может быть неправомерно отказано в возврате налогов и сборов.
- с регистрацией и учетом физических лиц, отказ в принятии декларации, налоговых уведомлений;
Например, налоговики направили отказ в регистрации человека как самозанятого лица.
Также бизнесмен вправе оспорить решение об отказе в принятии налоговой декларации или расчетов по страховым взносам.
Например, компания получила уведомление об отказе в приеме налоговой декларации либо расчета по страховым взносам в электронном виде.
Первым делом нужно прочитать уведомление об отказе, в котором приводится конкретная причина отказа. Налоговики действительно могут отказать в приеме деклараций в некоторых случаях. Если в уведомлении указана другая причина, то компания может обжаловать отказ в упрощенном порядке.
- с проведением камеральной и выездной проверки;
Например, налоговики выставили требование о предоставлении документов и пояснений, которые не относятся к теме проверки или не могут быть в принципе у налогоплательщика.
- с приостановлением операций по счетам в банке;
- с отказом налоговиками предоставить отсрочку или рассрочку по налогам.
Какие жалобы нельзя рассмотреть в упрощенном порядке?
В упрощенном порядке нельзя подать жалобы на решения налоговиков о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности по результатам выездных, камеральных проверок. «Облегченный» порядок не применяется к обжалованию иных мероприятий налогового контроля, а также по спорам, которые связаны с регистрацией компаний и ИП (ст.101 и ст.101.4 НК РФ).
Если по таким налоговым спорам бизнесмен подаст упрощенную жалобу, то она не будет рассмотрена в сжатые сроки, а будет принята в общем порядке.
Как оформить «легкую жалобу»?
«Облегченная» жалоба не применяется по умолчанию, поскольку такая жалоба - это право, а не обязанность налогоплательщика. Бизнесмен должен в своей жалобе указать об упрощенном порядке ее рассмотрения.
Заявление налогоплательщик подает по установленной налоговиками форме (приказ ФНС РФ от 02.09.2024 г. №ЕД-7-9/693@).
В поле 2.2 новой формы жалобы нужно поставить галочку «Жалоба рассматривается в соответствии со ст.140.1 НК».
«Облегченная» жалоба, как и любая обычная жалоба должна содержать точные реквизиты документа, который обжалуется.
Важно знать, что срок рассмотрения жалобы составляет 7 рабочих дней. Срок начинает течь со следующего дня после поступления заявления в инспекцию.
Как направить упрощенную жалобу?
Жалоба в упрощенном порядке не может быть отправлена на бумаге.
Несогласие с действиями либо бездействиями налоговиков направляется только в электронном виде:
- через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (https://lkfl2.nalog.ru/lkflи) или «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» в разделе «Прочие ситуации – Жалоба на акты, действия (бездействия) должностных лиц»(https://lkip2.nalog.ru/lk#/login);
- с помощью ТКС - для налогоплательщиков - юридических лиц.
Компания может заполнить жалобу на сайте самого оператора ЭДО, выбрав форму КНД 1110121 либо загрузить ее из внешних источников.
Например, в СБиСе нужно зайти в раздел «Налоговая», в подраздел «Жалобы» и выбрать опцию «Создать» либо «Загрузить» (https://online.sbis.ru/page/fnsClaims).
Датой получения жалобы будет считаться дата, которая указана в квитанции электронного оператора (п.6 приказа ФНС РФ от 02.09.2024 г. №ЕД-7-9/693@).
Какое решение могут принять налоговики по итогам рассмотрения жалобы?
Налоговиками может быть принято одно из решений: либо удовлетворена жалоба, либо передана в вышестоящий налоговый орган.
Как узнать решение по жалобе?
Информация о судьбе рассмотрения жалобы размещена в личных кабинетах налогоплательщиков, а также в электронных сервисах ФНС России «Узнать о жалобе», «Решение по жалобам» (https://service.nalog.ru/complaints.do, https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/complaint_decision/).
Налогоплательщикам, которые направляли жалобу по ТКС, ответ придет также по ТКС.
Что делать, если налоговики не удовлетворили жалобу?
Если ИФНС не удовлетворит жалобу, то сами налоговики передадут ее в УФНС (ст.140.1 НК РФ).
Если же и УФНС не удовлетворит жалобу, то она может быть подана в ФНС либо налогоплательщик может сразу обратиться в суд (п.2 ст.138 НК РФ, п.48 постановления Пленума ВС от 22.06.2021 г. №18).
Выводы
Упрощенный порядок рассмотрения жалоб, безусловно, имеет много плюсов. Срок рассмотрения жалоб гораздо меньший, чем обычных. Судьбу жалоб легко отследить на сайте налоговиков. По результатам рассмотрения заявлений, налоговики могут устранить свои собственные недочеты. У бизнесменов по-прежнему остается возможность добиться правды в суде.
