Как ООО выплатить дивиденды в 2025 году?

Какие нужно оформить документы для выплаты дивидендов в ООО? Когда нельзя выплачивать дивиденды? Как посчитать дивиденды и налоги с них?

Для расчета дивидендов участникам ООО нужно выполнить ряд условий. При выплате дивидендов физическому лицу компании необходимо правильно рассчитать и удержать НДФЛ.

Что нужно проверить перед выплатой дивидендов?

Перед выплатой дивидендов, необходимо проверить выполнение необходимых условий.

1 условие - наличие чистой прибыли, оставшейся после налогообложения. Основа для проверки - строка 1370 «Нераспределенная прибыль» раздела 3 «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. По этой строке отражается вся накопленная прибыль, в том числе и за прошлые периоды. Если дивиденды выплачивают в течение года, то составляется промежуточный бухгалтерский баланс.

Для выплаченных участникам ООО дивидендов в течение календарного года целесообразно открывать новые строки в балансе, начиная со строки 1371, в которой отражается уменьшенный размер нераспределенной прибыли на сумму дивидендов (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 г. №07-05-06/302). Текущую чистую прибыль можно взять из строки  2400 «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах по строке.

Таким образом, если у ООО нет нераспределенной прибыли, то о выплате дивидендов не может идти речи. Дивиденды не распределяются авансом, под будущую прибыль. Важно знать, что расчет дивидендов и сопоставление с имеющейся нераспределенной прибылью производится с учетом НДФЛ.

2 условие - уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен (п.1 ст.29 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ). Основа для проверки - строка 1230 баланса - задолженность участников по оплате уставного капитала отражается в составе дебиторской задолженности ООО.

3 условие - стоимость чистых активов ООО на момент выплаты дивидендов и после окончания должна быть больше или равна уставному капиталу. Размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса как разность между имуществом ООО за минусов долгов компании (приказ Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84н).

Таким образом, показатели для расчета возможности выплаты дивидендов берутся из бухгалтерской отчетности за 2025 год, которая составлена по новому стандарту (ФСБУ 4/2023, утв. Приказом Минфина РФ от 04.10.2023 г. №157н).

4 условие - компания не отвечает признакам банкротства на момент выплаты и после окончания не будет отвечать таким признакам. Основным маркером банкротства является неспособность погасить долги по обязательствам в течение 3-х месяцев (п.2 ст.3 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ).

5 условие - отсутствие долга перед участниками ООО по выплате действительной стоимости доли или ее части.

Как документально оформить выплату дивидендов?

Для распределения чистой прибыли ООО необходимо провести собрание участников организации. Решение учредителей ООО о выплате дивидендов оформляется протоколом общего собрания участников (п.1 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ). А сам расчет о выплате дивидендов подтверждается первичным документом, например, бухгалтерской справкой (ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).

Как рассчитать причитающиеся участникам ООО дивиденды?

Расчет дивидендов зависит от того, получало ли само ООО дивиденды от других компаний.

1 случай. ООО не получало доходы от участия в других компаниях. Тогда дивиденды рассчитываются по формуле:

Дивиденды = Чистая прибыль х доля в уставном капитале ООО

ПРИМЕР №1. В компании 2 участника:

1 участник с долей 20%, а 2 участник имеет 80% долю. Чистая прибыль за 1 полугодие 2025 года составила 1 млн рублей. Дивиденды 1-ому участнику составят: 1 млн рублей. х 20% = 200 тыс. рублей с учетом НДФЛ.

Дивиденды 2-ому участнику составят: 1 млн рублей. х 80% = 800 тыс. рублей с учетом НДФЛ. НДФЛ рассчитывается просто – по ставке 13% или 15%.

2 случай. ООО получало доходы от участия в других компаниях. В этом случае расчет налога усложняется (п.5 ст.275 НК РФ):

Сумма НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2)
где:

К – это коэффициент, который рассчитывается как отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу участника, к общей сумме чистой прибыли;
Д1 – общая сумма начисленных дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных ООО.

ПРИМЕР №2. ООО «Альфа» были начислены дивиденды от участия в других компаниях в общей сумме 500 тыс. рублей. Организации, которые выплачивают ООО «Альфа» дивиденды, как налоговые агенты должны удержать налог на прибыль по ставке 13%: 500 тыс. рублей х 13% = 65 тыс. рублей. 

Таким образом, ООО получит дивиденды, «очищенные» от налогов в размере: 500 тыс. рублей - 65 тыс. рублей = 435 тыс. рублей. Чистая прибыль за 1 полугодие 2025 года составила 1 млн рублей.

ООО «Альфа» было принято решение о выплате промежуточных дивидендов за 1 полугодие 2025 года участникам:

• физическому лицу с долей участия в уставном капитале ООО - 20%;
• компании с долей участия в уставном капитале ООО - 80%.

НДФЛ с дивидендов участника - физического лица составит:

(1 млн рублей х 20%) / 1 млн рублей) х (1 млн рублей – 435 тыс. рублей) х 13% = 0,2 х 73,45 тыс. рублей = 14,690 тыс. рублей.

Какая ставка НДФЛ применяется в отношении дохода в виде дивидендов?

Выплачивая дивиденды физическим лицам - участникам ООО, компания выступает в роли налогового агента. Ставка НДФЛ, по которой налоговый агент - ООО исчисляет и удерживает НДФЛ, зависит от размера выплачиваемых дивидендов и статуса получателя дивидендов.

1 вариант. Дивиденды выплачиваются в адрес граждан, которые являются резидентами РФ (пп.2,3 ст.214 НК РФ и п.1.1 ст.224 НК РФ).

В этом случае дивиденды удерживаются:

• по ставке 13% с суммы, которая не превышает 2,4 млн рублей;
• по ставке 15% с суммы превышения + 312 тысяч рублей.

При этом налоговые базы не суммируются (п.1 ст.224 НК РФ). Например, учредитель ООО, помимо дивидендов, может получать зарплату в 100 тысяч рублей и дивиденды свыше 2,4 млн рублей. В отношении зарплаты НДФЛ будет считаться отдельно по ставке 13%, а совокупный доход по дивидендам рассчитывается отдельно. Удержанный НДФЛ перечисляется на ЕНС в те же сроки, что и НДФЛ с заработной платы. Для НДФЛ с дивидендов также действуют общие сроки подачи уведомлений налоговикам. При выплате дивидендов и, соответственно, удержании НДФЛ, участник не вправе претендовать на вычет (п.3 ст.210 НК РФ).

2 вариант. Дивиденды выплачиваются в адрес граждан, которые не являются резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ). В этом случае дивиденды удерживаются по ставке 15%, если иная ставка не предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения.

Например, участник ООО является резидентом Турции. Между Турцией и Россией действует международное соглашение, в котором указано, что дивиденды могут облагаться по ставке 10%. Для того, чтобы применить эту ставку, налоговому агенту – российской компании нужно представить подтверждение резидентства Турции (письмо Минфина РФ от 30.11.2010 г. №03-04-06/2275).

Выводы

Перед начислением дивидендов участникам ООО нужно проверить соблюдение условий для их выплаты. После этого провести общее собрание участников и оформить необходимые бумаги.