В 2023 году возобновятся проверки ККТ. Когда контролеры могут нагрянуть к предпринимателю с проверкой? Что нужно проверить, чтобы не попасть под штрафы? Какова ответственность за нарушения? На эти вопросы ответим в данной статье.
ЮРИДИЧЕСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ БИЗНЕСА
В уходящем году предпринимателям напомнили об отмене моратория на внеплановые проверки ККТ (письмо Минэкономразвития РФ от 15.11.2022 г. №Д24и-37133.
Напомним, что в 2022 году действовал мораторий на проверки применения ККТ и контроля учета налички. И только по поступившим многочисленным сигналам от покупателей налоговики могли прийти с проверкой, предварительно согласовав свой визит с прокуратурой. Также налоговики могли проверить компании, которые ранее привлекались к ответственности за серьезные нарушения порядка ведения кассовых операций.
Что означает отмена моратория на проверки ККТ?
В 2023 году будут проводиться только внеплановые проверки ККТ (постановление Правительства РФ от 01.10.2022 г. №1743). Плановые проверки отменены.
Каким бизнесменам не грозит проверка ККТ в 2023 году?
От кассовых проверок освобождены компании и ИП, в которых призван на мобилизацию единственный руководитель – учредитель (письмо ФНС от 26.10.2022 г. №АБ-4-20/14410@). Освобождение действует на период мобилизации до 28 числа третьего месяца после окончания мобилизации либо увольнения мобилизованного лица.
В каких случаях предпринимателя могут проверить?
Правила проведения проверок содержатся в двух документах – в постановлении Правительства РФ от 28.02.2022 г. №272 и в Законе от 31.07.2020 г. №248-ФЗ. Кроме того, налоговиками разработан проект Программы профилактики рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям на 2023 г. в сфере применения ККТ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/knd/).
Основной лейтмотив документа – не наказание предпринимателей, а его информирование и, соответственно, профилактика возможных нарушений работы с ККТ.
По общему правилу проверки ККТ проводятся по решению руководителя ФНС или его зама после согласования с прокуратурой (пп.«а» п.3 постановления Правительства РФ от 10.03.2022 г. №336).
Тем не менее, налоговикам не обязательно согласовывать свои мероприятия с прокуратурой. Речь идет о выездном обследовании в любой период (письмо ФНС РФ от 30.08.2022 г. №АБ-4-20/11366@).
ЧЕМ БИЗНЕСУ ЗАМЕНИТЬ APPLEPAY И GOOGLEPAY
Сигналом к проверке может быть жалоба от гражданина или компании, информация от органов местной власти, сведения об угрозе причинения вреда из СМИ.
Перед выходом к возможному нарушителю, налоговики должны оценить достоверность поступивших сведений. Далее налоговики проводят контрольную закупку или выездную проверку. Проверку также могут назначить в случае, если в систему АИС ФНС не поступают фискальные документы в течение 60 календ.дней.
Что нужно проверить, чтобы не попасть под штрафы?
Для того чтобы предотвратить возможные нарушения, предприниматели должны выполнить следующие мероприятия:
- проверить реквизиты кассового чека;
Если бизнесмен выдает электронный чек, то он должен содержать дополнительные сведения по сравнению с бумажным аналогом. Например, адрес электронной почты покупателя и отправителя.
Бизнесмены могут посмотреть примеры формирования кассовых чеков в различных ситуациях на сайте налоговиков ( https://kkt-online.nalog.ru).
- своевременно формировать и выдавать чек;
По общему правилу чек нужно выдавать покупателю в момент оплаты товаров, работ, услуг.
Нюансы выдачи чека зависят от способа расчета. Например, если покупатель рассчитывается наличкой либо платежной картой через POS-терминал, то чек выдается в момент расчета. Разрыв во времени на ККТ от фактического времени расчета не должен быть более 5 минут (постановление ВС РФ от 24.11.2015 г. №308-АД15-10504).
В ряде ситуаций чек нужно выдавать несколько раз. Например, при получении предоплаты или аванса за товар. Не все предприниматели знают о возможности избежать штрафа, если вовремя не выписан кассовый чек. Помочь в этом может чек коррекции и сообщение об этом факте налоговикам (письмо Минфина РФ от 25.10.2022 г. №30-01-15/103178). Также чек коррекции спасет и при неприменении ККТ вследствие поломки или отключения электричества.
В некоторых случаях допускается выдача чека вне места расчета с покупателем. Так кассовый чек может быть выбит по месту выполнения работ, услуг вне торгового объекта, здания, строения. Например, при осуществлении работ по установке дверей, окон у заказчика.
- применяемая ККТ должна отвечать необходимым требованиям;
Налоговики ведут специальные реестры, в которых содержится перечень моделей ККТ и фискальных накопителей, которые разрешены к применению (п.1 ст.3 Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ).
Проверить соответствие своей ККТ разрешенной, можно на сайте налоговиков ( https://kkt-online.nalog.ru/registers/).
- ККТ должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции.
Нельзя работать на незарегистрированной ККТ. А в случае необходимости осуществляется перерегистрация и снятие с учета ККТ.
Какова ответственность за нарушения порядка работы ККТ?
Распространенным видом нарушения является невыдача чеков либо не отправление их в электронном виде покупателю. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.14.5 КоАП РФ):
-
для компании – 10 тыс.рублей или предупреждение;
-
для ИП – 2 тыс.рублей или предупреждение.
Социально ориентированным НКО и МСП размер штрафа снижен до 5 тыс.рублей.
Нередко бизнесмены применяют ККТ, снятую с учета. В этом случае штраф будет как за неприменение ККТ (ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, определение ВС РФ от 26.03.2021 г. №305-ЭС21-1993):
-
на компанию – от ¾ до 1 суммы расчета, полученной при применении незарегистрированной ККТ, но не менее 30 тыс.рублей;
-
на ИП – от ¼ до ½ суммы расчета, полученной при применении незарегистрированной ККТ, но не менее 10 тыс.рублей.
Для социально ориентированных НКО и МСП размер штрафа составляет от 3/8 до ½ суммы расчета, но не менее 15 тыс.рублей.
