Регулярные проверки входят в ключевые требования к бизнес-деятельности, но проводиться они могут силами разных экспертов. Речь идет о структурном подчинении — извне они привлекаются или относятся к постоянному штату фирмы. В первом случае предусматривается внешний аудит, во втором он называется внутренним.
АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Оба типа имеют общие черты:
- необходимость формировать беспристрастные, полные, безоговорочно истинные суждения о результатах;
- требования к квалификации проверяющих — она обязана быть достаточной, и профессия должна соответствовать нуждам и условиям экспертизы;
- порядок проведения и предоставление мнения руководству фирмы-проверяемого субъекта и так далее.
Внутренний аудит
К проверкам силами штатных сотрудников (чаще всего в этой роли выступает финотдел, сотрудники экономического контроля, юристы или бухгалтерия) прибегают в разных случаях.
Внутренний аудит используется для:
- выявления недоработок по документообороту, выполняемым операциям;
- подготовки к плановым проверочным действиям — проведение внутреннего аудита нередко им предшествует;
- «профилактики» нарушений или упущений;
- обеспечения соответствия законодательству — внутренний аудит, в частности, обязаны поддерживать госпредприятия, фондовые биржи.
АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Подобные действия зачастую добровольны, их организация несложна (не нужно подписывать соглашения, искать партнеров), а форма отличается гибкостью. Субъектами, на которых направлен внутренний аудит, зачастую выступают вышестоящие инстанции, распорядители средств и так далее. Результаты им предоставляются оперативно, обеспечивается качественная обратная связь.
Однако у внутреннего аудита присутствует ряд существенных недостатков:
- сложности в обеспечении стопроцентной непредвзятости, ведь зачастую проверяющий и проверяемый работают в одном отделе (если это не одно лицо);
- опасность несоответствия критериям профессионализма — внутрифирменные сотрудники, как правило, отвечают за отдельные участки работ и не могут обеспечить полную объективность суждений;
- зависимость (организационная, материальная) экспертов от получателей информации.
Проведение внутреннего аудит чаще всего связано с целями предотвращения/выявления хищений или недостач, организацией или передачей материальной ответственности, обнаруженным мошенничеством. Все это говорит о том, что в качестве превентивной меры он не так эффективен, как аутсорс-работа. Поэтому возникает необходимость во внешнем аудите.
Внешний аудит
Деятельность по изучению финсостояния и отчетных регистров, проводимая силами привлеченных экспертов — это внешний аудит. Осуществляют его юридически, организационно, экономически независимые аутсорс-компании, которые могут обеспечить нужный уровень объективности и непредвзято подходят к работе. Внешний аудитор не связан с заказчиками никакими обязательствами, кроме заключенных договоренностей на услугу. Он несет ответственность, прежде всего, перед Законом, своим работодателем и представителями профессионального сообщества.
Проведение внешнего аудита позволит субъекту-заказчику:
- получить квалифицированное нейтральное мнение;
- выявить все возможные недоработки, несоответствия — внешний аудит имеет большую полноту и широту охвата информации;
- узнать о возможностях по улучшению работы, получить профессиональные рекомендации.
ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Внешний аудит осуществляется с частотой, необходимой заказчику (при добровольной его организации) или требуемой нормами (обязательный). Его итогом выступает независимое заключение-резюме, за которое отвечают проверяющие. Внешний аудит — это лицензированная, качественная, полная и компетентная работа, которая позволит улучшить бизнес-модель и ведение дел заказчика.
Отличие внешнего аудита от внутреннего
Ключевой фактор, определяющий разницу типов и все проистекающие из нее последствия — подчиненность. Проведение внешнего аудита — юридически независимая работа, штатные же сотрудники напрямую подчинены руководству.
Разница между внешним аудитом и внутренним может быть охарактеризована в таблице:
|
Внешний аудит |
Внутренний аудит |
|
|
Исполнители и их специализация |
Широкопрофильные специалисты |
Узко ориентированные штатные сотрудники |
|
Оплата услуг |
По договору |
В рамках оклада, иногда за дополнительную премию |
|
Ответственность |
Перед Заказчиком, законодательством |
Перед дирекцией и руководством |
|
Объект |
Главным образом, отдельные элементы и сферы |
Комплексные системы — учет, отчетные регистры |
|
Необходимая квалификация |
В соответствии с обязательными требованиями закона и аудиторского СРО (Компания «РосКо» является членом Аудиторской Палаты России с 2006 года) |
По выбору руководства |
