Налогообложение доходов высококвалифицированных специалистов

У российских работодателей иногда возникает потребность в привлечении иностранных работников, обладающих высокой квалификацией и уникальным зарубежным опытом работы. Налогообложение заработной платы таким специалистам имеет свои особенности.

Трудовая деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста осуществляется иностранным гражданином в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон N 115-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ высококвалифицированными специалистами признаются иностранные работники, соответствующие следующим условиям:

  • иностранный работник имеет опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере деятельности;
  • предполагаемый размер заработной платы иностранного работника, выплачиваемой российским работодателем, составляет:

а) не менее 1 млн. руб. за год - для иностранцев - научных работников или преподавателей, если их приглашают вузы, имеющие госаккредитацию, государственные академии наук (их региональные отделения), национальные исследовательские либо государственные научные центры;

б) не менее 2 млн. руб. за год - для всех других иностранных граждан.

Высококвалифицированные специалисты должны иметь специальное разрешение на работу по форме, установленной Приказом ФМС России от 30.12.2010 г. N 487 «Об утверждении формы бланков разрешения на работу».

Налог на доходы физических лиц

В отношении доходов высококвалифицированных специалистов российский работодатель является налоговым агентом.

В соответствии с п. 1 и абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ НДФЛ с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста должен быть удержан по ставке 13% независимо от того, является такой работник налоговым резидентом или нет.

Согласно разъяснениям финансового ведомства доходом от трудовой деятельности в данном случае является заработная плата (вознаграждение) иностранного работника (Письмо Минфина России от 17.08.2010 г. N 03-04-06/0-181).

Очень часто работодатель осуществляет высококвалифицированным специалистам следующие выплаты, предусмотренные трудовым договором:

  • ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
  • единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
  • доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
  • оплата сверхнормативных командировочных расходов и других расходов, неподтвержденных документально;
  • выплата материальной помощи, единовременных премий и подарков;
  • ежемесячная компенсация расходов на питание и расходов на корпоративный автомобиль и др.

КАДРЫ -Кадровые услуги общие КАДРЫ -Кадровые услуги общие

По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 08.06.2012 г. N 03-04-06/6-158 и от 13.06.2012 г. N 03-04-06/6-168 подобные выплаты высококвалифицированному специалисту, не признаваемому налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %.

В целях налогообложения доходов специалиста по ставке 13 % трудовая деятельность может осуществляться, в том числе и по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ, Письмо Минфина России от 19.08.2010 г. N 03-04-06/6-182).

Уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 26.07.2010 г. N 03-04-08/8-165).

Если высококвалифицированный иностранный специалист имеет двойное гражданство (российское и иностранное) и не является налоговым резидентом РФ, к его доходам применяется ставка 30% (Письмо Минфина России от 27.07.2010 г. N 03-04-06/0-160).

Социальные взносы

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании предусматривает специальные правила начисления страховых взносов на выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов.

Рассмотрим их в отношении каждого вида страхования.

1. Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, поскольку ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. N 326-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» исключает высококвалифицированных специалистов из числа застрахованных лиц.

Кроме того, отметим, что высококвалифицированные специалисты должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Также право на получение медицинской помощи указанными лицами может возникать на основании договора, заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с медицинской организацией (п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

2. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат высококвалифицированным специалистам, постоянно и временно проживающим в РФ, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке.

Федеральный закон от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ (в ред. от 03.12.2011 г.) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» не содержит исключений в отношении указанных лиц.

Если же работник является временно пребывающим в РФ, то на его вознаграждение взносы в бюджет ФСС РФ начислять не нужно (пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (в ред. от 29.02.2012 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ)). 

ЮРИСТ - Договорная работа ЮРИСТ - Договорная работа

3. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица.

Если специалист является постоянно проживающим в РФ, то он является застрахованным в целях обязательного пенсионного страхования и на выплаты ему нужно начислять страховые взносы в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон N 167-ФЗ)).

В отношении высококвалифицированных специалистов, временно проживающих в РФ, страховые взносы также необходимо уплачивать.

Закон N 167-ФЗ включает таких лиц в число застрахованных по ОПС, что предполагает обложение выплат по трудовым договорам этим работникам страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

При этом уплата страховых взносов производится по тарифу, установленному для российских граждан на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения таких иностранцев (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Это значит, что по выплатам в рамках предельной величины базы (в 2012 г. она составляет 512 тысяч рублей) ставка составляет 22 процента, а суммы свыше предельной величины облагаются по ставке 10 процентов.

Если высококвалифицированный специалист является временно пребывающим на территории РФ, то с выплат, начисленных в его пользу, страховые взносы на ОПС уплачивать не нужно. Основания - пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

4. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат высококвалифицированным специалистам, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ ФЗ (в ред. от 29.02.2012 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон N 125-ФЗ) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат, в частности, физические лица, которые выполняют работу на основании трудового договора. При этом действие Закона N 125-ФЗ распространяется и на иностранных граждан независимо от их статуса. 

Выдворение или депортация иностранцев из РФ: в чем разница?
МИГРАЦИОННЫЙ ЮРИСТ
Выдворение или депортация иностранцев из РФ: в чем разница?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/yuridicheskaya-konsultatsiya/migratsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:41 За что могут выдворить иностранца? 03:54 Как выглядит процедура выдворения и каковы ее последствия? 04:47 За что могут депортировать иностранца? 06:01 Как выглядит процедура депортации и каковы ее последствия? 07:56 Чем депортация отличается от выдворения? Проживая и работая на российской территории, иностранные граждане наряду с россиянами должны соблюдать российские законы, а также специальные миграционные правила, установленные для иностранных граждан и лиц без гражданства. В каких случаях иностранца могут выдворить из России? По каким основаниям могут депортировать за пределы РФ? В чем различия между этими понятиями? Давайте разберемся в этом видео! Читайте также: https://rosco.su/consult/vydvorenie-ili-deportatsiya-inostrantsev-iz-rf-v-chem-raznitsa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Можно ли оформить ДМС для мигрантов через Госуслуги?
Услуги по теме: https://rosco.su/kadry/razreshenie-na-rabotu/ Приветствуем вас на нашем канале! Сегодняшний выпуск посвящен вопросу: можно ли оформить ДМС для мигрантов через Госуслуги? Это вопрос, который задают многие иностранцы, приехавшие работать или учиться в Россию. И мы сегодня попробуем разобраться в нем. Добровольное медицинское страхование или ДМС – это страхование, которое позволяет получать в ряде случаев более качественное и быстрое медицинское обслуживание. В текущий момент на Госуслугах доступна услуга "Электронное ДМС". Однако стоит отметить, что это предложение актуально для граждан Российской Федерации. Информации о возможности оформления ДМС для мигрантов через этот сервис на данный момент нет. Более детальную информацию всегда можно уточнить в страховых компаниях, они подскажут, как и где лучше всего оформить ДМС для мигрантов. Надеемся, что наша информация оказалась полезной. Забирайте её на вооружение, и делитесь с другими! Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить свежие выпуски! До встречи в следующем видео! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
За что могут лишить иностранца российского гражданства в 2024 году? #обзор
Услуги по теме: https://rosco.su/yurist/yuridicheskaya-konsultatsiya/migratsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:35 Новый закон о гражданстве 02:44 Стандартные основания 07:45 Лишают ли гражданства РФ, полученному по праву рождения? 08:27 Что делать, если вам прекратили гражданство? Приветствуем вас на нашем канале! Сегодня мы подготовили интересный и актуальный обзор на тему "За что могут лишить иностранца российского гражданства в 2024 году?" Этот вопрос становится особенно значимым в свете последних изменений в законодательстве Российской Федерации и с учетом увеличения числа людей, получивших российское гражданство в последние годы. В ролике вы узнаете о различных условиях, при которых иностранец может быть лишен российского гражданства, включая как административные, так и уголовные нарушения, а также о том, какие права и обязанности возникают у лишенного гражданства. Наш обзор поможет вам глубже понять этот важный и сложный аспект миграционного законодательства. Не забудьте подписаться на наш канал и поставить лайк, если информация была полезной! Присоединяйтесь к нашему сообществу, будьте в курсе последних новостей и обновлений! #обзор Читайте также: https://rosco.su/press/za-chto-mogut-lishit-inostrantsa-rossiyskogo-grazhdanstva-v-2024-godu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit