В чем заключается аудиторская проверка расчетов с бюджетом? Какой составить программу аудиторской проверки в части расчетов с бюджетом?
Прежде всего, аудитором составляется программа аудиторской проверки, которая представляет собой конкретный перечень действий аудитора с указанием проверяемых областей бухгалтерского, налогового учета, сроков и исполнителей. Программа аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации составленного общего плана аудита.
Программа аудиторской проверки является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения аудиторских процедур.
Планирование аудитором объема и характера работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в процессе выполнения аудиторских процедур (наличие нехарактерных отклонений показателей финансовой отчетности клиента). Причины, по которым аудитором была скорректирована программа аудита, должны быть документально зафиксированы.
НАЛОГОВЫЙ АУДИТ ОРГАНИЗАЦИИ
Как составить программу аудиторской проверки расчетов с бюджетом?
При разработке программы аудиторской проверки в части расчетов с бюджетом необходимо учитывать:
- деятельность аудируемой компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемая компания, общий уровень компетентности руководства);
- системы налогового и бухгалтерского учета, а также внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части налогового учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности аудируемой компании);
- планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
- риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита, установление уровней существенности для аудита,выявление сложных областей налогового учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера);
- характер, временные рамки и объем процедур (относительная важность различных разделов учета для проведения аудита, влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей, существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита);
- координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских компаний к аудиту филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечение экспертов);
- количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с клиентом;
- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг клиенту.
DILIGENCE DUE С КОМПАНИЕЙ РОСКО!
Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.
Образец программы на проведение аудиторской проверки в части расчетов с бюджетом.
Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам налогового учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике.
Фрагмент программы аудиторской проверки в части расчетов с бюджетом (фрагмент по одному налогу) представлен ниже:
|
№ п/п |
Наименование раздела |
Формы отчетности |
Тематика раскрываемой информации |
Раскрытие информации по вопросам |
Номер рабочего документа |
|
1 |
Аудит налога на прибыль |
Налоговая декларация по налогу на прибыль, регистры налогового учета, справки-расчеты для налогового учета |
Аудит доходов от реализации.
|
1.Проверить и подтвердить полноту и правильность отражения в налоговом учете выручки от реализации по следующим операциям: - реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; - реализации имущественных прав, за исключением дохода от реализации права требования; -реализации прочего имущества; -реализации покупных товаров. 2.Выразить мнение о правильности отражения доходов от реализации в налоговой декларации или привести данные о выявленных отклонениях. |
РД 1/1
|
|
Аудит расходов, связанных с производством и реализацией Проверить и подтвердить: а) -правомерность признания материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ; |
1.Проверить на конкретной хозяйственной операции формирование первоначальной стоимости оприходованных ТМЦ для целей признания в налоговом учете: -материальных ценностей, приобретенных по договору купли-продажи; -материальных ценностей, полученных в качестве вклада в уставный капитал; -безвозмездно полученных материальных ценностей; -материальных ценностей собственного производства; - материальных ценностей от разборки (демонтажа) выводимых из эксплуатации основных средств; -материальных ценностей, полученных по договору мены; -материальных ценностей, полученных по прочим поступлениям. 2.Проверить на конкретной хозяйственной операции оценку материальных ценностей, включаемых в состав «налоговой» себестоимости продукции (работ, услуг). Привести расчет используемого метода оценки материальных ценностей при списании в производство в качестве рабочего документа. 3.Привести перечень материальных расходов с распределением на прямые и косвенные расходы. Дать оценку соблюдения условий распределения. 4.Выразить мнение о правильности отражения материальных расходов в налоговой декларации или привести данные о выявленных отклонениях. |
РД 1/2
|
|||
|
-правомерность признания расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ; |
1.Привести на основе свода фонда оплаты труда перечень выплат, производимых работникам: -провести анализ соответствия перечисленных видов расходов на оплату труда нормам законодательства РФ, трудовым договорам (контрактам) и (или) коллективному договору; -дать перечень и суммы выплат, не признанных компанией при исчислении налога на прибыль. 2.Дать оценку правомерности признания расходов на обязательное и добровольное страхование работников (проверить соблюдение следующих условий: страховые платежи осуществлены в пользу работников предприятия; наличие у страховых организаций (негосударственных пенсионных фондов) лицензий, выданных в соответствии с законодательством РФ). 3.Отметить наличие (отсутствие) фактов признания для целей налогообложения видов выплат, не связанных с производственной деятельностью (по ЕНВД, капитальному строительству, непроизводственной сфере и т.п.). 4.Дать оценку соблюдения условий распределения расходов на оплату труда на прямые и косвенные расходы. 5.Выразить мнение о правильности отражения расходов на оплату труда в налоговой декларации или привести данные о выявленных отклонениях. |
РД 1/3
|
По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах.
На основе приведенной информации по каждому разделу аудиторской проверки аудитором составляется расчет влияния выявленных в процессе аудита отклонений на достоверность налоговой отчетности клиента. Информация приводится в аудиторском отчете и является отправной точкой для формирования аудиторского заключения.
АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
