Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Причины восстановления учета

Причины, по которым необходимо восстановить учет в компании, могут быть самыми разнообразными. Проанализируем основные из них с точки зрения последствия штрафных санкций.

В некоторых случаях компаниям требуется восстановить данные бухгалтерского и налогового учета.

Основными причинами восстановления учета могут быть:

  • выявление (самостоятельное или аудиторскими компаниями) ошибок в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
  • отсутствие ведения бухгалтерского и налогового учета в течение длительного периода;
  • предстоящая налоговая проверка;
  • ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности, вызванные некомпетентностью сотрудников бухгалтерии предприятия;
  • уничтожение первичных учетных документов и бухгалтерской документации;
  • необходимость полноценного учета (в связи с переходом с «упрощенного» учета и отчетности на полноценную бухгалтерскую отчетность).

В подавляющем большинстве случаев причиной такого положения дел в компании является отсутствие квалифицированных кадров.

Многочисленные ошибки в учете приводят к серьезным последствиям, включая наложение штрафных санкций на компанию. Для того, чтобы избежать негативных последствий, необходимо обратиться в компанию «РосКо» и заключить договор на ведение бухгалтерского учета.

Проанализируем основные причины восстановления учета.

3.png

Переход на полноценный бухгалтерский учет

Ряд компаний могут составлять отчетность по упрощенным формам (например, малые предприятия). Так, малые предприятия формируют баланс и отчетом о финансовых результатах (формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Однако по тем или иным причинам, может возникнуть необходимость в формировании полноценной бухгалтерской отчетности, что влечет за собой восстановление бухгалтерского учета (например, у компаний, подпадающих под обязательный аудит).

Важно!
В том случае если компания подпадает под обязательный аудит, то отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской отчетности нельзя (п.5 ст.16 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).

А какие санкции грозят со стороны налоговой инспекции за применение упрощенных форм вместо обязательных полноценных форм отчетности?

В этом случае инспекция может оштрафовать компанию на 200 руб. за каждую не представленную в срок форму бухгалтерской отчетности (ст.126 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 21.11.2012 г. №АС-4-2/19575@). Кроме того, на руководителя или главного бухгалтера может быть наложен административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст.15.6 КоАП РФ).

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Распространенной причиной восстановления учета является ненадлежащее хранение (утеря) первичных учетных документов. Общие правила хранения документов приведены в Положении от 29.07.1983 г. №105. Требованию о сохранности документов корреспондирует ответственность за их отсутствие (ст.122, ст.126 НК РФ). А должностные лица компании могут быть привлечены к административной ответственности. Сумма штрафа составляет от 2 до 3 тыс. руб. (ст.15.11 КоАП РФ).

102.png

Невозможность применения налоговых вычетов вследствие отсутствия документов

Отсутствие документов (счетов-фактур, накладных) приводит к невозможности воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС. Несмотря на то, что документы могут быть утеряны по уважительным причинам (пожар, наводнение и т.п.), в том случае если налогоплательщиком не приняты никакие меры к восстановлению документов, налоговые инспекции отказывают в вычете НДС.

В ходе судебных баталий ходатайства налогоплательщика о снижении размера налоговых санкций (документы не представлены по уважительной причине), не принимаются во внимание.

Как отмечают суды, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным гл.16 НК РФ за совершение налогового правонарушения (п.3 ст.114 НК РФ).

В пп.3 п.1 ст.112 НК РФ указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В подобных ситуациях суды отмечают, что налогоплательщик не предпринял все зависящие от него меры для восстановления первичных бухгалтерских документов в установленный срок.

Важно!
При утрате первичных бухгалтерских документов заменяющими документами могут служить надлежащие копии счетов-фактур, а также иные документы, подтверждающие сумму НДС, предъявленную к оплате по счетам-фактурам контрагентами при расчетах за поставленные товары.

Непринятие налоговым органом по проверяемым периодам к вычету сумм НДС, по которым общество представило счета-фактуры без подтверждения доказательства принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), не противоречит положениям ст.172 НК РФ (Постановления Пятнадцатого арбитражного АС от 16.02.2016 г. №А32-9847/2015, АС Северо-Кавказского округа от 20.08.2015 г. №А53-8142/2013).

20.png

Отсутствие (полное или частичное) ведения налогового учета

Напомним, что при проведении выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. А при предоставлении уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (п.4 ст.89 НК РФ).

Важно!
Причины для восстановления налогового учета, прежде всего, связаны с периодом охвата налоговой проверки.

Налоговые органы вправе проверить компанию только за три года, предшествующие решению о проведении налоговой проверки. На практике это означает, что если в мае 2016 г. налоговыми органами вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки компании. В данной ситуации налоговой проверкой могут быть охвачены три года, предшествующие вынесению решения о ее проведении, то есть период с января 2013 г. по декабрь 2015 г. включительно.

Однако восстановление налогового учета необходимо не только по причине возможной налоговой проверки, а для сверки налоговых обязательств. При этом налоговым органам дано право разработать порядок сверки расчетов при восстановлении бухгалтерского и налогового учета (пп.11 п.1 ст.32 НК РФ, Постановление АС Поволжского округа от 23.10.2015 г. №Ф06-1541/2015).

Восстановление налогового учета позволяет налогоплательщику выявить недоимку и переплату по налогам и сборам.

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Услуги по теме
Восстановление бухгалтерского учета
от 9 000 руб./квартал
Аудит бухгалтерской отчетности
от 70 000 руб.
Бухгалтерские консультации
от 2 000 руб./час
Самые выгодные предложения по восстановлению учета от компании РосКо!
Восстановление бухгалтерского учета от 9 000 руб./квартал
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)