Какие виды «нулевой» отчетности должны предоставлять компании и индивидуальные предприниматели? Какие штрафные санкции ожидают компанию и ИП за непредставление «нулевой» отчетности?
Перед тем как перейти к перечню предоставляемой «нулевой» отчетности, несколько слов о самом понятии «нулевая» отчетность. Такая отчетность предоставляется в том случае, если за период сдачи отчетности у компании и ИП не велась деятельность (то есть отсутствовали обороты по реализации продукции, работ, услуг, имущественных прав), не начислялась заработная плата, отсутствовали денежные потоки.
СДАЧА НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ООО: СТОИМОСТЬ
Виды «нулевой» бухгалтерской отчетности
Комплект «нулевой» бухгалтерской отчетности предоставляется в налоговую инспекцию и органы статистики (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).
Представляемая компаниями бухгалтерская отчетность зависит от их статуса.
|
Статус компании |
Перечень представляемых форм |
Особенности представления |
|
Для компаний, не относящихся к субъектам малого предпринимательства |
Бухгалтерский баланс |
Формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н, ФНС РФ от 31.12.2015 г. №AC-7-6/711@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме» |
|
Отчет о финансовых результатах |
||
|
Отчет об изменениях капитала |
||
|
Отчет о движении денежных средств |
||
|
Отчет о целевом использовании полученных средств |
||
|
Для субъектов малого предпринимательства |
Бухгалтерский баланс |
Формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н (Приложение №5), ФНС РФ от 31.12.2015 г. №AC-7-6/710@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме» |
|
Отчет о финансовых результатах |
||
|
Для некоммерческих организаций |
Бухгалтерский баланс |
Формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н, особенности формирования разъяснены в информация Минфина РФ ПЗ-1/20015. |
|
Отчет о финансовых результатах |
||
|
Отчет о целевом использовании средств |
ОСОБЕННОСТИ ПОДГОТОВКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (МФО)
Виды «нулевой» налоговой отчетности
Предоставляемая компаниями и ИП налоговая отчетность зависит от применяемого режима налогообложения.
|
Вид «нулевой» налоговой отчетности |
Особенности представления |
|
Общая система налогообложения |
|
|
Декларация по налогу на прибыль (для компаний) |
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/600@. В «нулевой» декларации заполнению подлежит:
|
|
Декларация по налогу на доходы физических лиц (для ИП) |
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. №ММВ-7-3/671@. В «нулевой» декларации заполнению подлежит:
|
|
Декларация по НДС |
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@. В «нулевой» декларации заполнению подлежит:
|
|
Декларация по земельному налогу |
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. №ММВ-7-3/696@. Если налогоплательщик не имеет в собственности земельных участков, то представлять отчетность не нужно (п.1 ст.388 НК РФ). |
|
Декларация по транспортному налогу |
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 20.02.2012 г. №ММВ-7-3/99@. Если налогоплательщик не имеет зарегистрированных транспортных средств, то представлять отчетность не нужно (п.1 ст.357 НК РФ). |
|
Декларация по налогу на имущество |
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. Если налогоплательщик не имеет на балансе собственных основных средств, то представлять нулевую отчетность не нужно (п.1 ст.373 НК РФ). |
|
Упрощенная система налогообложения |
|
|
Налоговая декларация по «упрощенному» налогу
|
Форма утверждена приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/352@. В «нулевой» декларации заполнению подлежит:
|
Компании и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н). Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия:
- отсутствие в отчетном периоде движения денежных средств;
- отсутствие объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляется декларация.
- налоги, в отношении которых заполняется декларация, должны иметь период квартал или календарный год.
Виды «нулевой» страховой и «зарплатной» отчетности
Представляемая компаниями и ИП страховая и «зарплатная» отчетность не зависит от применяемого режима налогообложения, а в первую очередь, определяется наличием наемных работников. Виды такой отчетности представлены в таблице:
|
Виды «нулевой» страховой и зарплатной отчетности |
Особенности представления |
|
2-НДФЛ |
Отчет 2-НДФЛ составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485@, а 6-НДФЛ – по форме, утвержденной приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@. В том случае, если деятельность компанией либо ИП не велась и налоговым агентом не выплачивалась заработная плата работникам, то указанные формы не предоставляются в налоговый орган (достаточно написать письмо в произвольной форме, что компания не исполняла функции налогового агента). Однако, если хотя бы в одном из месяцев были выплаты работникам (заработная плата, материальная помощь и пр.), указанные формы в обязательном порядке предоставляются налоговым агентом. |
|
6-НДФЛ |
|
|
4-ФСС |
Отчет составляется по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 г. №59. В «нулевой» отчетности заполняется:
|
|
Важно!
Если у ИП нет наемных работников, то страховые взносы в ФСС не уплачиваются и, соответственно, форма 4-ФСС не представляется.
Если ИП добровольно платит страховые взносы в ФСС РФ за себя (т.е. зарегистрирован в фонде), то необходимо отчитываться по форме 4а-ФСС РФ. |
|
|
РСВ-1 |
Отчет составляется по форме, утвержденной постановлением ПФР от 04.06.2015 г. №194п. В «нулевой» отчетности заполняется:
|
|
Важно!
Если у ИП нет наемных работников, то он не является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и форма РСВ-1 не представляется.
|
|
|
СЗВ-М |
Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 г. №83п. С апреля 2016 года все страхователи обязаны ежемесячно представлять в территориальные органы ПФР сведения по каждому физическому лицу, с которым оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения. То есть обязанность страхователя представить форму (сведения на работника) не зависит от факта перечисления работнику выплат в отчетном периоде. |
|
Важно!
Если у ИП нет наемных работников, то не предоставляет сведения о застрахованных лицах.
Спорный вопрос относительно необходимости представления данной формы возникает, если в компании имеется единственный учредитель, у которого отсутствует трудовой договор. По мнению Минтруда, единственный собственник имущества, считается состоящим с компанией в трудовых отношениях (письмо от 05.05.2014 г. №17-3/ООГ-330). Исходя из этого, специалисты ПФР делают вывод, что сведения по форме СЗВ-М необходимо представить на единственного учредителя компании, работающего без трудового договора. |
|
