Граждане обязаны в полном объеме и в срок платить личные налоги – транспортный, земельный налог, налог на имущество и НДФЛ. Налоговики формируют и направляют физическим лицам единое налоговое уведомление на общую сумму причитающихся налогов. В свою очередь, налоги за прошлый год должны быть уплачены гражданами в срок до 1 декабря текущего года. Если физическое лицо просрочит оплату, то со 2 декабря будут начисляться пени. Таким образом, к сумме основного долга добавятся еще и пени за просрочку платежа.
Можно ли взыскать налоги с физических лиц без суда и следствия?
Вопрос такой задан неслучайно. В отношении компаний и ИП действует бесспорный, внесудебный порядок взыскания налоговых долгов (ст.46 и ст.47 НК РФ). И такой же порядок уже не один год хотят применять и в отношении граждан. Так, еще в 2019 году был подготовлен законопроект о взыскании долгов с граждан по налогам во внесудебном порядке. Целью данного законопроекта якобы являлась разгрузка работы мировых судей и повышение доверия граждан к решениям, которые принимают налоговики. Еще одним немаловажным фактором, послужившим толчком для такой инициативы явился рост материальных затрат на издание судебных приказов, а также почтовых расходов на их рассылку. И благодаря законопроекту будет упрощена процедура взыскания долгов физических лиц по налогам, страховым взносам, пени и штрафам. В конце 2020 года законопроект был отклонен Госдумой.
Но на этом вопрос о бесспорном взыскании налогов с физических лиц не был закрыт. В конце 2021 года председатель ВС РФ Лебедев предложил взыскивать долги с граждан во внесудебном порядке. По данным статистики за 9 месяцев 2021 г. мировыми судьями было рассмотрено 2 млн дел о выдаче судебных приказов для взыскания налоговых долгов, а оспорено из них только 5%.
По задумке ВС списание долгов возможно в течение 1 месяца после получения решения налоговиков гражданами. Пока инициатива не приобрела статус закона.
Впоследствии были внесены поправки в НК РФ, которые, в первую очередь, были связаны с введением единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ).
При этом корректировке подверглись статьи, которые устанавливают порядок взыскания налогов с физических лиц (ст.48 НК РФ). Ряд специалистов, публикации которых можно найти на просторах интернета и в справочной системе «Консультант+», сделали вывод, что налоги с граждан можно взыскать во внесудебном порядке.
Действительно в ст.48 НК РФ внесены корректировки, касаемые ЕНС, но не дающие права налоговикам взыскивать налоги бесспорно. Для того чтобы исключить двоякое толкование в этой части был принят Федеральный закон от 31.07.2023 г. №389-ФЗ, вступивший в силу 1 октября 2023 г.
Согласно внесенным изменениям взыскание налогового долга за счет имущества граждан происходит по поручению налоговиков только при наличии исполнительного документа на основании федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (п.7 ст.48 НК РФ). Банк не может списать в пользу налоговиков недоимку физического лица без судебного приказа или исполнительного листа. А такие документы могут быть получены только через суд.
Таким образом, на сегодняшний день нельзя взыскать налоговые долги с физических лиц во внесудебном порядке, независимо от размера недоимки.
В каком порядке взыскиваются долги по налогам с граждан?
Алгоритм взыскания долгов заключается в следующем.
Для этого налоговики должны соблюсти определенные сроки:
- если на ЕНС отрицательное сальдо превышает 3 тыс. рублей, то срок предъявления требования – не позже 3 месяцев со дня образования недоимки;
- если на ЕНС отрицательное сальдо меньше 3 тыс. рублей, то срок предъявления требования – не позже года со дня образования недоимки (ст.70 НК РФ).
С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования могут продляться на полгода (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500).
2 шаг. Исполнение требований физическим лицом.
Требование об уплате недоимки должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней. Налоговики могут установить более продолжительный период исполнения требования. Так, ФНС рекомендовала нижестоящим налоговым инспекциям увеличить этот срок до 45 календарных дней (письмо ФНС РФ от 21.10.2015 г. №ГД-4-8/18401@).
3 шаг. Обращение налоговиков в суд.
Сроки давности для обращения в суд зависят от размера недоимки (п.2 ст.48 НК РФ):
- 6 месяцев со дня неисполнения требования, если размер долга превышает 10 тыс. рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ);
- в остальных случаях - не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло 3 года с даты исполнения требования об уплате недоимки (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
4 шаг. Вынесение судебного вердикта.
Споры о взыскании налогов рассматриваются мировым судьей или районным судом.
Если возражения представлены, то судебный приказ отменяется. Налоговики в этом случае могут подать иск в районный суд общей юрисдикции (п.4 ст.48 НК РФ).
Важно знать, что решение о взыскании долгов размещаются налоговиками в специальном реестре, если взыскание будет происходить за счет безналичных денежных средств должника. А копию решения налоговики направляют физическим лицам через личный кабинет налогоплательщика либо по почте в течение 6 рабочих дней со дня принятия такого решения.
Взыскание налоговых долгов за счет иного имущества осуществляется судебными приставами (п.8 ст.48 НК РФ).
