Как отбираются кандидаты на проверку
Налоговики не обязаны заранее предупреждать бизнесменов о предстоящей выездной проверке. Ни на одном из сайтов не публикуется информация о кандидатах на ее проведение. Бизнесмены самостоятельно могут определить лишь вероятность ее проведения по косвенным признакам.
Важно!
Почти 20 лет назад была утверждена Концепция планирования выездных проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333). В ней определены 12 критериев, по которым налоговики относят компанию в зону риска.
В первую очередь, выездные проверки проводятся в отношении бизнесменов, которые могут участвовать в различного рода незаконных схемах минимизации налогов. Критерии отбора не новы, бизнесмен самостоятельно может оценить себя по общедоступным критериям.
Низкая налоговая нагрузка
Показатель ниже среднего уровня по аналогичным компаниям в конкретной отрасли или ОКВЭД. Cреднеотраслевые значения налоговой нагрузки ежегодно до 5 мая актуализируются и размещаются на официальном сайте ФНС (письмо от 19.11.2015 г. №ЗН-3-1/4354@). Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение уплаченных налогов - без агентских платежей: налога на прибыль организаций с дивидендов, НДФЛ, а также без страховых взносов, к доходам по отчету о финансовых результатах - без учета доходов от участия в других организациях.
В 2025 году налоговая нагрузка по всем отраслям выросла по сравнению с 2024 годом и составила 11,9%. Бизнесмены могут посчитать налоговую нагрузку с помощью калькулятора на сайте налоговиков ( https://pb.nalog.ru/calculator.html). Калькулятор рассчитает общую налоговую нагрузку, отдельно нагрузку по налогу на прибыль и НДС. Полученное значение будет сопоставлено со средними по виду ОКВЭД.
Наличие убытков в бухгалтерской или налоговой отчетности
Если компания работает с убытками на протяжении 2-х лет и более, то она может стать кандидатом на выездную проверку. Наличие убытков не всегда свидетельствует о занижении налоговой базы.Например, вновь созданный стартап не может сразу заработать прибыль. Да и работающих продолжительное время компаний могут появиться убытки из-за введенных санкций, перестроения логистических цепочек, сезонного производства, падения спроса.
Высокая доля налоговых вычетов по НДС
Показатель определяется как соотношение доли вычетов по НДС к уплаченному НДС. Безопасный считается показатель 89% и выше. Бизнесмены могут посчитать безопасную долю вычетов НДС и сравнить ее со среднеотраслевой.Показатели безопасной доли вычетов в разрезе регионов налоговики публикуют в отчете 1-НДС ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/16619626/). Например, в Москве безопасная доля вычетов не должна превышать 85,7% за 12 предыдущих месяцев, а в Ленинградской области – 99,4%.
Темп роста расходов опережает темп роста доходов
Показатель рассчитывается на протяжении двух налоговых периодов и более. Например, за 2025 год выручка составила 100 млн рублей, а расходы – 90 млн рублей, в то время как в 2024 году выручка была 70 млн рублей при расходах в 20 млн рублей. В данном случае темп роста расходов значительно опережает темп роста доходов:(90 млн рублей / 20 млн рублей х 100% = 450%) > (100 млн рублей / 70 млн рублей х 100% = 143%).
Неоднократное приближение к предельному значению показателей для применения специальных режимов
Компания в течение календарного года 2 раза и более приближалась менее чем на 5% к предельным значениям для применения УСН. Например, средняя численность сотрудников компании варьировалась на отметке 98-99 при предельном значении для УСН – 100 человек.Дробление бизнеса стало приоритетным направлением налоговых проверок (Федеральный закон от 12.07.2024 г. №176-ФЗ). Перед выходом на проверку налоговики «прицельно» собирают доказательную базу незаконного снижения налогов путем дробления бизнеса.
Налоговики анализируют совокупность признаков: отсутствие деловой цели при разделении бизнеса, взаимозависимость созданных бизнес-структур, отсутствие самостоятельности новоиспеченных компаний, финансирование расходов одной компанией за другую, наличие одних и тех же контрагентов (письма от 18.10.2024 г. №СД-4-2/11836@, от 22.08.2024 г. №ЗГ-2-2/12008@).
Наличие посредников в цепочке
В зону риска попадают сделки с посредниками при отсутствии разумной цели. Посредник фиктивно участвуют в сделке, преследуя единственную цель – завышение вычета НДС и расходов по прибыли у бизнесмена (постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 г. №53).Налоговики анализируют возможность реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, работ, услуг. Внимание привлекают отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и торговых площадей (письмо ФНС от 17.10.2012 г. №АС-4-2/17710).
Прочие показатели
- непредставление пояснений налоговикам о несоответствии показателей в декларации, игнорирование запроса о предоставлении документов, наличие информации об их уничтожении, порче;
- среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по ОКВЭД в регионе;
- суммы расхода у ИП максимально приближены к его доходам за календарный год;
- неоднократная миграция бизнесмена между налоговыми инспекциями;
- значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от аналогичных показателей для данной сферы деятельности.
- ведение бизнеса с высоким налоговым риском.
Вывод
Налоговики могут назначить выездную проверку как при наличии одного, так и нескольких критериев. Для этого проводится предпроверочный анализ, формируется «досье налогоплательщика». По результатам анализа оценивается объем доначислений налогов и сборов.
