Как принять на удаленную работу иностранного гражданина? Какой договор должен с ним заключить работодатель?
Российский работодатель вправе принимать на работу иностранцев при соблюдении определенных условий. При этом иностранец может работать удаленно как в России, так и за границей.
Вариант №1 – иностранец работает в России
Если иностранец находится на территории России и дистанционно будет работать, не покидая ее территорию, то на него распространяются все права и обязанности трудового законодательства.
Иностранец должен предъявить работодателю документы, которые подтверждают легальное основание нахождения в России, разрешительные документы на работу.
Для визовых иностранцев - это разрешение на работу, для безвизовых – патент.
Исключение составляют некоторые категории граждан. Например, иностранцы из стран ЕАЭС, имеющие ВНЖ или РВП, беженцы, участники программы по добровольному переселению в Россию.
Независимо от удаленного формата работы, работодатель после заключения трудового договора должен подать уведомление в территориальное подразделение МВД. Срок подачи – не позднее 3-х рабочих дней с даты оформления договора.
На иностранцев оформляются те же кадровые документы, что и на российских граждан.
В приказе о приеме на работу работодатель должен указать условия работы - дистанционно (ч.1 ст.68 ТК).
Порядок налогообложения, если иностранец работает в России
С 2025 года с доходов дистанционных сотрудников, независимо от их налогового статуса – резидент или нерезидент, применяется прогрессивная ставка НДФЛ. Но если иностранец – нерезидент России, то он не вправе претендовать на вычеты. Работодатель должен учитывать нормы соглашения об устранении двойного налогообложения (п.1 ст.7 НК).
Иностранцы относятся к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию. Поэтому на зарплату дистанционного иностранца необходимо начислять страховые взносы, за исключением ВКС.
Вариант №2 – иностранец работает за границей
С этим вариантом не все однозначно. Контролеры считают невозможным заключение трудового договора с иностранцем для удаленной работы, если фактически он находится за границей (письма Минтруда от 09.09.2022 г. №14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 г. №14-4/10/В-1848, от 07.12.2016 г. №14-2/ООГ-10811, от 17.02.2016 г. №14-2/В-125).
Основной аргумент заключается в том, что оформление отношений с лицами, проживающими за рубежом, по трудовым договорам противоречит законодательству и влечет серьезные риски для российского рынка труда.
Контролеры рекомендуют сотрудничество с иностранцами в целях дистанционной работы за рубежом осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений с учетом запретов и ограничений, которые связаны с работой на территории зарубежной страны.
Однако данное мнение Минтруда не является разъяснением и нормативным правовым актом.
Роструд поддерживает аргументацию Минтруда (информация Роструда от 02.09.2022).
Рассматривая вопросы соблюдения трудового законодательства, судьи не исключают возможность трудовых отношений с иностранцем, который работает за границей.
Трудовой кодекс не предусматривает запрет на заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранцем, который осуществляет трудовую деятельность за пределами территории России (постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.12.2020 г. №А20-4914/2019).
В другом споре арбитры подчеркнули, что, проживая в США, иностранец не лишен права на трудоустройство на дистанционную работу к работодателю, расположенному в России, где для подтверждения стажа и оформления на работу потребуется трудовая книжка (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 02.06.2020 г. №2-5677/2019).
Специалисты ГИТ в Москве также допускают возможность трудоустройства иностранца для удаленной работы за рубежом (письмо 30.10.2024 г. №77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661).
Стороны договора могут согласовать, где именно дистанционный иностранец будет выполнять свои трудовые функции.
Порядок налогообложения, если иностранец работает за границей
В случае, если иностранец удаленно работает за границей по трудовому договору с российской компанией, то к его доходам применяется прогрессивная налоговая ставка НДФЛ (пп.6.2 п.1 ст.208 НК). В зависимости от выплачиваемого дохода ставка НДФЛ может составлять 13,15,18,20 и 22% (п.3.1 ст.224 НК).
При этом работодатель должен учитывать нормы соглашения об устранении двойного налогообложения (п.1 ст.7 НК).
Например, сотрудник – нерезидент России дистанционно работает на территории Казахстана. Между Россией и Казахстаном действует Конвенция «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (от 18.10.1996 г.)
При выплате российской компанией заработной платы сотруднику, который не является налоговым резидентом России, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (ст.15 Конвенции).
Поэтому на зарплату дистанционного иностранца, независимо от его налогового статуса, страховые взносы не начисляются.
Что должно быть указано в трудовом договоре с дистанционным работником
В трудовом договоре между компанией и иностранным сотрудником должно быть прописано условие о выполнении трудовой функции дистанционно (ч.1 ст.312.1 ТК).
Например, формулировка договора может выглядеть так: «работник выполняет свою работу дистанционно, вне места нахождения работодателя».
В трудовом договоре указывается, что место осуществления работы находится за пределами России или на ее территории (п.2 ст.57 ТК).
В договоре необходимо прописать порядок взаимодействия работодателя с работником. Например, определение сроков и форматов передачи отчетов по работе.
Работодатель также может указать в трудовом договоре размер выплаты компенсации за использование личного имущества дистанционного иностранного работника.
