Кто может заплатить налог за самозанятого?

Одним из главных преимуществ работы компании с самозанятыми лицами является отсутствие необходимости рассчитывать «зарплатные» налоги и оплачивать их. А можно ли делегировать уплату налогов за самозанятого специальному сервису или третьему лицу? 

Согласно прогнозу специалистов FrankRG в 2024 году число самозанятых лиц составит 8,4 млн человек, а до 2025 года ожидается, что самозанятые граждане составят до 10-15% от общего числа работающих граждан.

Многие компании активно пользуются услугами самозанятых лиц, режим НПД заработал во всех регионах России с октября 2020 года. Благодаря такому сотрудничеству компания может экономить на НДФЛ и страховых взносов. Да и в отношении самозанятого лица не нужно подавать никакой дополнительной отчетности ни в СФР, ни в налоговую инспекцию. Компания не составляет никакой кадровой документации на самозанятых лиц.

Плюсы и минусы сотрудничества с самозанятыми неоднократно освещались нашими экспертами. 

Как происходят расчеты с самозанятыми лицами?

Перед заключением договора с самозанятым лицом, компания проверяет его статус на специальном сервисе на сайте налоговиков.

Далее перечисляет деньги по указанным самозанятым лицом реквизитам. Перечисляя деньги, компания работает с самозанятым, аналогично как с ИП, т.е. не является налоговым агентом по НДФЛ, не платит за него страховые взносы.

С одной стороны, компания-заказчик не отвечает по налоговым обязательствам самозанятого лица и не отслеживает своевременность и полноту уплаты НПД. С другой стороны, компании выгодно сотрудничество с конкретным самозанятым лицом. И тогда налоговые проблемы могут обернуться потерей статуса плательщика НПД и, соответственно, компания уже не сможет продолжать с ним работу в прежнем режиме. Это значит, что компания как заказчик заинтересована в «долголетии жизни» самозанятого лица.

Можно ли компании длительно сотрудничать с одним и тем же самозанятым лицом?

Работая с самозанятыми лицами, компании важно соблюсти грань между гражданско-правовыми и трудовыми отношениями.

В настоящее время уже сложилась судебная практика в части переквалификации налоговиками договоров ГПХ в трудовые договоры касательно самозанятых лиц.

Поэтому компания может заключать договор с самозанятым лицом на длительный срок. В договоре можно прописать, что на конкретную работу или услугу оформляется заявка или наряд-заказ.

У исполнителя свободный график и он не подчиняется трудовому распорядку заказчика. Это свидетельствует о том, что работа с самозанятым лицом не носит непрерывный характер, который свойственен трудовым отношениям. 

Как платит налоги самозанятый?

Самозанятый самостоятельно не рассчитывает сумму налога к уплате в бюджет, ему не нужно вести бухгалтерский учет и иметь онлайн-кассу.

Налоговики, не позднее 12 числа, следующего за месяцем оплаты, направляют самозанятому лицу уведомление, в котором указывается предстоящая сумма налога (ст.9 и ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ).

Такое уведомление самозанятый получает в приложении «Мой налог» в разделе «Сообщения».

Получив уведомление, у самозанятого лица есть несколько вариантов его оплаты:

• непосредственно в приложении «Мой налог»;

Для этого нужно перейти в раздел «Оплата налога» и оплатить банковской картой. Можно один раз внести реквизиты банковской карты, сохранив ее. Впоследствии нужно только выбрать карту.

Чтобы не забыть в установленный срок - до 28 числа следующего месяца оплатить налог, можно подключить режим автоплатежа. Тогда сумма налога будет списана банком автоматически при наличии на карте достаточных средств.

• через сайт госуслуг;

Самозанятому лицу направляется уведомление налоговиков, оплата налога производится с помощью банковской карты.

• в банковском учреждении, в платежном терминале;

Оплатить налог можно с помощью квитанции, которая формируется в приложении «Мой налог».

• в онлайн банке либо на сайте платежного сервиса.

Например, ЮKassa, Robokassa.

В этом случае налог оплачивается по реквизитам либо сканируется QR-код на квитанции. 

А можно ли передать право на уплату налога другому лицу?

Если самозанятый не имеет возможности самостоятельно оплачивать налог, то эту обязанность он может передать другим лицам.

Но при этом расходы на уплату налога будет нести самозанятый, хоть и фактически оплату производит за него банк.

Оплату своего налога самозанятое лицо может поручить своему партнеру - оператору электронных площадок, т.е. компании, которая взаимодействует с налоговиками путем информационного обмена.

Перечень кредитных учреждений и операторов электронных площадок можно узнать 2 способами:

• непосредственно на сайте налоговиков - https://npd.nalog.ru;

Для этого в правом нижнем углу нужно зайти во вкладку «Перечень операторов электронных площадок» - https://npd.nalog.ru/aggregators/.

На сегодняшний день таких операторов - 57. Среди них: АО «Вкусвилл», ООО «Служба занятости» ООО «СИГМА», ООО «1С», ООО «Вайлдберриз» ООО «Яндекс. Эти компании получили добро от налоговиков и от самозанятого на формирование чеков и оплату налога с полученного дохода.

Перечень банков размещен во вкладке «Перечень кредитных организаций».

В списке значатся 30 банков, которые осуществляют информационный обмен с ФНС РФ.

Среди них: АО «Альфа-Банк», ПАО «Сбербанк России», АО «Почта банк», АО «Россельхозбанк», АО «Тинькофф Банк», ПАО «МТС-Банк».

• в мобильном приложении «Мой налог».

Для этого нужно в правом нижнем углу открыть вкладку «Прочие», далее выбрать подраздел «Партнеры». В этой вкладке появятся закладки «Доступные» и «Подключенные». Самозанятый может выбрать одного из партнера и подключить его.

Сервис позволяет выбрать нескольких партнеров. Список выбранных партнеров отобразится в закладке «Подключенные».

Оплатить налог за самозанятого может и компания, которая не является партнером, но заинтересована в дальнейшей работе с ним. Дело в том, что налоговым законодательством не возбраняется осуществлять оплату налогов третьими лицами (пп.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ). Налог, уплаченный за третье лицо, должен быть перечислен налоговикам на ЕНС.

В платежном поручении в графе «Плательщик» указываются сведения о лице, которое непосредственно перечисляет деньги в счет налоговых платежей. В графе «ИНН плательщика» указывается ИНН самозанятого лица.

Для того чтобы исключить ошибки в формировании платежного поручения его можно смоделировать на сайте налоговиков в сервисе «Уплата налогов и пошлин». В открывающемся окне нужно поставить галочку в поле «Хочу уплатить за иное лицо».