Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Проверяем контрагента

Какие шаги должен предпринять налогоплательщик, чтобы проявить «должную осмотрительность» при выборе потенциального партнера?

Налогоплательщики давно смирились с тем, что государство фактически перекладывает на добросовестного налогоплательщика риск неисполнения налоговых обязательств его контрагентом.

Для того чтобы впоследствии избежать негативных налоговых, гражданско-правовых последствий в результате операций с «проблемным» партнером, необходимо иметь в наличии перечень определенных документов, подтверждающих проявление налоговой безопасности.

Важно!
Конкретный перечень документов, необходимых для проявления так называемой «должной осмотрительности», не прописан в налоговом законодательстве.

63.png

Признаки деятельности с высоким налоговым риском

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС РФ www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

Важно!
ФНС РФ по результатам контрольной работы привела наиболее распространенные способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Так, налоговики рекомендуют налогоплательщикам ориентироваться на следующие критерии самостоятельной оценки рисков (п.12 письма Минфина РФ от 11.12.2015 г. №03-07-14/72647):

  • отсутствие личных контактов руководства поставщика и руководства покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя (представителя) контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС РФ www.nalog.ru).

Наличие такого рода признаков говорит о высокой степени налогового риска и квалификации потенциального контрагента как фирмы-«однодневки».

КРИТЕРИИ ФИРМ - «ОДНОДНЕВОК»

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» - 1 ЧАСТЬ

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» - 2 ЧАСТЬ

Кроме того, налоговики приводят дополнительные факторы, повышающие налоговые риски:

  • контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
  • наличие в договорах нестандартных условий (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
  • отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
  • приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);
  • отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
  • наличие операций с неликвидными ценными бумагами (например, собственных векселей контрагента), а также выдача (получение) займов без обеспечения;
  • существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика.

17.png

Судебная оценка проявления должной осмотрительности

Арбитражные суды по-разному оценивают достаточность тех или иных документов, собранных налогоплательщиком о деятельности своего контрагента.

Важно!
Большинство судов придерживается позиции, что факт регистрации потенциального поставщика не является достаточным доказательством, свидетельствующим о реальности проводимых им хозяйственных операций. Данная информация носит справочный характер (Постановление АС Уральского округа от 01.06.2016 г. №А76-15985/2015).

Соответственно, при заключении сделок налогоплательщик должен не только затребовать учредительные документы и убедиться в наличии у контрагентов статуса юридического лица, но и удостовериться в личности лиц, действующих от имени юридических лиц, а также о наличии у них соответствующих полномочий. Кроме того, налогоплательщик должен был заручиться документами, подтверждающими наличие необходимых ресурсов у потенциального контрагента, истребовать налоговую отчетность (Постановление АС Уральского округа от 03.06.2016 г. №А50-15469/2015).

В другом деле судьи сочли достаточным следующий пакет документов контрагента: копии и изменения к уставу, решение участника о создании организации, о назначении на должность руководителя (директора), приказ о назначении директора, свидетельства о государственной регистрации и о постановке на налоговый учет, письма территориального органа Федеральной службы государственной статистики о присвоении кодов статистики, а также банков об открытии расчетных счетов (Постановление АС Поволжского округа от 31.05.2016 г. №А12-34319/2015).

7.png

Алгоритм проверки потенциального контрагента

Исходя из разъяснений налоговых органов, а также анализа судебной практики, представляем алгоритм проверки контрагента с целью проявления должной осмотрительности.

1 Этап. Использование электронных ресурсов.

Получить информацию можно на официальном сайте ФНС РФ в подразделе «Проверьте, не рискует ли Ваш бизнес?») - https://egrul.nalog.ru. В этой вкладке можно получить следующие сведения (достаточно «провалиться» в каждый из подразделов):

  • о юридических лицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;
  • о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, публикуемые в журнале «Вестник государственной регистрации»;
  • о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
  • о дисквалифицированных лицах и о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
  • адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами («массовый адрес»);
  • о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;
  • о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует;
  • о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и (или) не представляющих налоговую отчетность более года;
  • о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц (для выявления «массового» руководителя).

Кроме того, можно воспользоваться сервисом http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 (список недействительных паспортов, который может использоваться любым заинтересованным лицом или организацией).

2 Этап. Запросить у контрагентов заверенные копии следующих документов:

  • устав организации;
  • свидетельства о государственной регистрации и о постановке на налоговый учет;
  • решение об избрании (назначении) руководителя организации;
  • паспорт руководителя потенциального контрагента;
  • выписку из ЕГРЮЛ;

Копию паспорта желательно сличить с оригиналом или проверить подлинность на сайте ФМС РФ.

  • бухгалтерскую и налоговую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (с 1 июня 2016 г. данная информация публикуется на сайте ФНС РФ).

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Например, в ряде случае необходимо запросить лицензию на осуществление контрагентом лицензируемого вида деятельности.

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТОВ

Услуги по теме
Налоговые и юридические консультации
2 000 руб/час
Составление 1 договора
от 2 000 руб.
Проверка контрагента
от 5 000 руб.
Требуется проверка контрагента? Незамедлительно звоните в компанию РосКо!
Проверка контрагента от 5 000 руб.
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)