Для достижения основной цели аудита - проверки достоверности формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента, необходимо спланировать аудиторскую проверку.
В процессе подготовки к аудиторской проверки аудиторы определяют формы и методы аудита в соответствии с федеральными и внутрифирменными стандартами аудита.
Подготовка аудиторская проверки включает в себя несколько этапов.
Знакомство аудитора с деятельностью клиента
Аудитор должен получить максимально полную и правдивую информацию о деятельности потенциального заказчика. Это необходимо, в первую очередь, для оценки возможности исполнения заказа (наличие квалифицированных кадров в компании либо привлечение со стороны), расчета временных и материальных затрат на проведение аудита.
Предварительный сбор информации осуществляется в рабочих таблицах, куда заносятся следующие сведения:
- региональные и отраслевые особенности деятельности клиента (географические, экономические, налоговые условия региона);
- финансовое положение клиента (платежеспособность, возможности преодоления экономического кризиса);
- организационные и технологические особенности деятельности клиента (для понимания формирования себестоимости выпускаемой продукции);
- информация об уровне квалификации сотрудников, отвечающих за формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- уровень автоматизации учетных процессов (какая бухгалтерская либо управленческая компьютерная система используется для управленческого и бухгалтерского учета);
- деятельность клиента на рынке ценных бумаг (операции с финансовыми векселями, акциями);
- организация системы внутреннего контроля;
- информация о финансовых обязательствах клиента;
- материалы судебных разбирательств, в которых участвует клиент.
АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Определение объема аудиторской проверки
Для того чтобы в установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный план предстоящих работ. Планирование аудита – трудоемкий процесс, который может занимать до 20% общего времени, затраченного на проверку. Аудитором составляется график проведения проверки (по согласованию с проверяемой компанией), формируется состав специалистов, входящих в аудиторскую группу.
Затем формируется программа аудита, в которой учитывается характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. В программу аудита включаются проверяемые задачи аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности и время, запланированное на выполнение процедуры аудита.
Общий план аудита и, соответствующая ему программа аудита, могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться.
ВИДЫ СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ
Аудитором должны быть раскрыты в программе аудита «узкие» места, в которых существуют значительный риск искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Для этого аудитором должны быть выбраны соответствующие аналитические процедуры, которые позволят снизить риск необнаружения существенных ошибок. При необходимости аудитор может привлечь к проверке других аудиторов, обладающих специальными познаниями в данной области или экспертов.
При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать:
- деятельность компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность проверяемая компания, общий уровень компетентности руководства);
- системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части бухгалтерского учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности проверяемой компании);
- планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу.
Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.
