Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Особенности учета и отчетности фондов

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета в фондах, состав и порядок представления отчетности.

Что представляет собой фонд? Определение фонда дано в ст.7 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее по тексту - Закон №7-ФЗ), ст.123.17 ГК РФ и в ряде других законов, регламентирующих деятельность конкретных фондов (например, Федеральный закон от 11.08.1995 г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

44.png

Прежде всего, фонд – это некоммерческая организация (НКО), учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.

Создание фондов преследует социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

КАК СОЗДАТЬ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД

Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей.

Важно!
Специфика правового статуса фондов предопределяет порядок бухгалтерского учета.

КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГИ «РЕГИСТРАЦИЯ НКО»

40.png

Особенности бухгалтерского учета фондов

При подготовке отчетности фонды как НКО должны руководствоваться как общими бухгалтерскими стандартами, так и отраслевыми. Так, НПФ (особая форма НКО) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должны руководствоваться приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» с учетом особенностей, установленных приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов».

Федеральным законом о бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. №402-ФЗ сделаны определенные послабления для ведения бухгалтерского учета НКО и, соответственно, фондов. Так, фонды вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп.2 п.4 ст.6 Закона №402-ФЗ). Исключение сделано для НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента (п.5 ст.6 Закона №402-ФЗ). Кроме того, фонды не применяют положения некоторых бухгалтерских стандартов (ПБУ 7/98,11/2008,12/2010,17/02,18/02,20/03,23/2011).

Какие первичные учетные документы может применять фонд? Начиная с 2013 года, формы используемых первичных учетных документов (за исключением государственных организаций), определяет руководитель экономического субъекта (п.4 ст.9 Закона №402-ФЗ). Это могут быть унифицированные формы либо собственные, разработанные с соблюдением обязательных реквизитов первичных документов. При использовании унифицированных форм нельзя удалять имеющиеся реквизиты таких документов (письмо Минфина РФ от 08.07.2011 г. №03-03-06/1/414), можно лишь дополнять форму новыми строками или графами.

Особенность бухгалтерского учета связана с организацией учета источников финансирования фондов. Так, структура доходов фондов складывается из поступлений учредителей, добровольных имущественных взносов и пожертвований, выручки от реализации товаров (работ, услуг) и прочих поступлений.

Важно!
Исходя из специфики деятельности конкретного фонда, формируется рабочий план счетов с соответствующей аналитикой (как приложение к учетной политике для целей бухгалтерского учета).

Наиболее сложным в учете фондов является организация учета средств целевого финансирования.

В стандартной программе «1С» к счету 86 предусмотрены счета:

  • 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
  • 86.02 «Прочее целевое финансирование и поступления» (субконто 1 «Назначение целевых средств», субконто 2 «Договоры», субконто 3 «Движение целевых средств»).

Однако такой детализации недостаточно.

Как и любая НКО, фонд вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения целей, ради которых он создан, и соответствующую этим целям (п.2 ст.7 Закона №7-ФЗ).

То есть доходы, полученные от такой деятельности, учитываются на счетах 90 (например, выручка от оказания услуг) или 91 (проценты, начисленные на остаток денежных средств в банке). Полученная от коммерческой деятельности чистая прибыль включается в состав целевого финансирования.

К счету 86 «Целевое финансирование» должны быть открыты субсчета 1 порядка по видам финансирования (пожертвования, взносы учредителей и пр.), второго – по назначению целевых средств (для какого мероприятия, благотворительных целей предназначены средства) и т.д.

Фонды не распределяют управленческие расходы между основной (некоммерческой) и коммерческой деятельностью (письма Минфина РФ от 02.08.2013 г. №03-03-06/4/31096, от 20.01.2010 г. №03-03-03-06/4/4).

В части приобретенных основных средств следует учитывать, что по ним будет начисляться износ, а не амортизация (п.17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н).

Для учета доходов и расходов фонда в разрезе целевых мероприятий (программ) составляется смета доходов и расходов. Форма такой сметы законодательно не установлена, а поэтому фонд вправе разработать ее самостоятельно.

9.png

Отчетность фондов

Фонды представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. Годовая бухгалтерская отчетность фонда состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и приложений к ним (п.2 ст.14 Закона №402-ФЗ, приказ Минфина РФ №66н, Информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015)).

Кроме того, существует и специальная отчетность, которую должны формировать НКО.

Важно!
Фонды должны представлять в Минюст отчеты о своей деятельности и другую отчетность (п.32 Закона №7-ФЗ, рекомендации по заполнению приведены в Методических рекомендациях по заполнению, утв. приказом Минюста РФ от 17.03.2011 г. №81).

Статус деятельности фондов определяет и особенности их налогообложения (в зависимости от вида общественного объединения).

ЧТО НЕОБХОДИМО УЧИТЫВАТЬ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ФОНДА?

Услуги по теме
Бухгалтерское обслуживание некоммерческих организаций (НКО)
от 8 000 руб/мес
Открытие бизнеса (ООО, АО, ИП)
от 4 500 руб.
Регистрация некоммерческой организации (НКО)
от 10 000 руб.
Ведение учета НКО от компании РосКо.
Бухгалтерское обслуживание некоммерческих организаций (НКО) от 8 000 руб/мес
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)