Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Налоговая проверка при закрытии иностранного представительства, филиала

В каких случаях может прекратиться деятельность иностранного представительства, филиала? Обязательно ли проведение налоговой проверки при закрытии иностранного представительства, филиала?

Перед тем, как перейти к рассмотрению вопроса налоговой проверки при закрытии иностранного представительства, филиала, вкратце обозначим различия между этими понятиями.

Правила, установленные ГК РФ, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст.2 ГК РФ). Понятие филиала и представительства организации (в т.ч. иностранной компании) раскрывается в ст.55 ГК РФ.

Иностранные представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшей их иностранной компании.

Представительство и филиал иностранной компании представляют собой ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения иностранной компании (п.1 и п.2 ст.55 ГК РФ).

Важно!
Основная функция иностранного представительства заключается в представлении интересов иностранной компании, в то время как иностранный филиал может осуществлять все функции иностранной компании или их часть, в том числе функции представительства.

То есть филиал иностранной компании выполняет более широкие функции, вплоть до осуществления хозяйственной деятельности иностранной компании, нежели иностранное представительство.

Филиал иностранной компании имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня его аккредитации.

Филиал и представительство иностранной организации могут быть открыты на территории РФ на основании разрешения аккредитующего органа (ст.21 Федерального закона от 09.07.1999 г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ», далее по тексту – Закон №160-ФЗ). Законом №160-ФЗ предусмотрен порядок ликвидации филиала и представительства иностранной компании.

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛА ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ

22.png

Причины закрытия иностранного представительства, филиала

Основными причинами закрытия иностранного представительства, филиала иностранной компании являются:

  • истечение срока аккредитации (если иностранная компания не обращалась с просьбой о продлении срока деятельности созданного на территории РФ представительства и филиала);
  • ликвидация самой иностранной компании, имеющей филиалы и представительство в РФ;
  • прекращение действия заключенного РФ с иностранным государством межправительственного соглашения, на основании которого открыто представительство или филиал, если это прямо предусмотрено положениями такого соглашения;
  • решение соответствующего аккредитующего органа в случае нарушения представительством или филиалом условий их открытия и деятельности либо нарушения законодательства;
  • решение самой иностранной компании, создавшей на территории РФ представительство и филиал.

Закрытие иностранного представительства, филиала иностранной компании практически не отличается от закрытия филиала российской компании.

7.png

Налоговая проверка при закрытии иностранного представительства, филиала

Порядок снятия с налогового учета филиала или представительства иностранной компании регламентируется положениями ст.84 НК РФ.

Так, в случаях прекращения иностранной компании деятельности через аккредитованные филиал или представительство снятие с учета иностранной компании налоговым органом по месту осуществления деятельности на территории РФ осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных компаний (п.5 ст.84 НК РФ).

В случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного подразделения иностранной компании снятие с налогового учета этого обособленного подразделения осуществляется на основании полученного налоговым органом заявления иностранной компании в течение 10 дней со дня получения этого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки компании в случае ее проведения.

После получения налоговым органом заявления о прекращении деятельности иностранной компании (формат заявления приведен в Приказе Минфина и ФНС РФ от 13.02.2012 г. №ММВ-7-6/80@), налогоплательщика может ожидать налоговая проверка.

Важно!
Согласно п.28 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 г. №117н снятие с учета в налоговом органе иностранной компании осуществляется налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Назначенная выездная налоговая проверка может существенно увеличить сроки ликвидации филиала, иностранного представительства компании (от трех месяцев до года).

В ходе проведения проверки налоговый орган вправе запросить у филиала, иностранного представительства документы, имеющие отношение к порядку исчисления и уплаты налогов.

11.png

Сама процедура проведения налоговой проверки такая же, как и у филиалов российских компаний.

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ

Налоговая проверка филиала, иностранного представительства может проводиться на территории налоговой инспекции либо на территории налогоплательщика. При этом налоговые инспекторы вправе провести осмотр любых закрытых помещений, имущества налогоплательщика.
Следует отметить, что не всегда закрытие филиала, иностранного представительства компании сопровождается проведением выездной налоговой проверки. На практике, при закрытии филиала, иностранного представительства налогоплательщику вручается лист согласования («бегунок») с указанием отделов налоговой инспекции, в которых необходимо проставить соответствующую отметку.

Важно!
Если по результатам такого «бегунка» у налогоплательщика отсутствует задолженность по налогам (основание - составленный акт сверки в отделе работы с налогоплательщиками), сдана ликвидационная налоговая отчетность (отдел ввода информации, отдел камеральных проверок), то в этих случаях можно избежать проведения выездной налоговой проверки.

ПРИЧИНЫ НАЗНАЧЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Услуги по теме
Восстановление бухгалтерского учета
от 9 000 руб./квартал
Налоговый аудит
от 30 000 руб.
Закрытие представительства (филиала) иностранной компании на территории РФ
85 000 руб.
Поручите процедуру закрытия Представительства профессионалам компании РосКо!
Закрытие представительства (филиала) иностранной компании на территории РФ 85 000 руб.
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)