Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Порядок проведения аудита (II часть)

В процессе аудита осуществляется оценка системы внутреннего контроля компании. Такая оценка проводится как на этапе планирования аудиторской проверки, так и в процессе аудита. Значение данного показателя играет важную роль для выполнения аналитических процедур. При этом как переоценка, так и недооценка системы внутреннего контроля клиента приводит к искажению количества необходимых процедур в процессе проведения аудита.

Аудит выполняется в соответствии с Правилом (стандартом) №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом, а также с внутрифирменным стандартом аудиторской компании.

Важно!
Анализ системы внутреннего контроля проводится для определения характера, временных рамок и объема процедур, выполняемых аудитором с целью понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля компании.

ШТРАФЫ ЗА НЕПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

7.png

Проводимый аудитором анализ системы внутреннего контроля не ставит своей целью выявление всех возможных недостатков системы, а проводится для определения сути, масштаба и временных затрат предполагаемых аудиторских процедур.

В целях определения сути, масштаба и временных затрат предполагаемых аудиторских процедур аудиторами рассматриваются определенные указанным выше Правилом компоненты системы внутреннего контроля:

  • система бухгалтерского учета;
  • контрольная среда;
  • отдельные средства контроля.

Анализ состояния бухгалтерского учета приводится в соответствующем разделе отчета аудитора.

Контрольная среда раскрыта стандартом как:

  • практические действия руководства, направленные на установление и поддержку системы внутреннего контроля, включающего стиль и основные принципы управления;
  • организационная структура компании;
  • распределение ответственности и полномочий;
  • осуществляемую налоговую политику;
  • порядок подготовки бухгалтерской отчетности;
  • порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
  • соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям законодательства.

Отдельные средства контроля рассматриваются аудитором в разрезе, определенном стандартом, по следующим критериям:

  • соответствует – в процессе аудиторской проверки не выявлено отклонений.
  • не соответствует – в процессе аудита за период выявлено хотя бы одно отклонение.

Аудиторами анализируются отдельные средства контроля:

1

Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей

соответствует/не соответствует

2

Проведение сверок расчетов

соответствует/не соответствует

3

Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала

соответствует/не соответствует

4

Проведение инвентаризации на предмет выяснения соответствия дан­ных бухгалтерского учета фактическому наличию

соответствует/не соответствует

5

Использование для целей контроля сторонних источников инфор­ма­ции

соответствует/не соответствует

6

Меры по предотвращению несанкционированного доступа лиц к активам и си­­­с­те­ме ведения учета

соответствует/не соответствует

7

Исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение пла­но­вых показателей с фактическими и выяснение причин сущест­вен­ных рас­­хож­де­ний

соответствует/не соответствует

Кроме того, аудиторами в процессе аудита оценивается достижение средствами контроля экономического субъекта следующих целей:

1

Хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных операциях

соответствует/не соответствует

2

Все операции отражаются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах в соответствии с положениями Учет­ной политики, обеспечивающими подготовку достоверности бухгал­тер­ской отчетности

соответствует/не соответствует

3

Доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства

соответствует/не соответствует

4

Соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной пе­ри­о­дичностью

соответствует/не соответствует

На основании указанных выше положений, аудитор оценивает эффективность и надежность системы вну­трен­не­го контроля.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

50.png

В ходе аудиторской проверки, чаще всего, выявляются следующие недостатки в системе внутреннего контроля:

  • не разработаны и не введены организационные документы, регламентирующие порядок документооборота, распределение должностных обязанностей персонала;
  • не утверждены образцы внутрипроизводственной отчетности;
  • не оформлены результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годового бухгалтерского баланса;
  • первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета не сгруппированы по соответствующим счетам бухгалтерского учета, отсутствует последовательная нумерация документов, что затрудняет их поиск и нарушает правила документооборота.

Выявленные нарушения, в целом, могут негативно повлиять на результаты финансово-хозяй­ственной деятельности.

ШТРАФЫ ЗА НЕПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)