Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Электронный счет – фактура

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является основным документом, на основании которого покупатель товаров (работ, услуг) имеет право принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), при исчислении суммы этого налога, подлежащего уплате в бюджет.

В целях сокращения документооборота на бумажных носителях ст. 169 НК РФ  установлено право налогоплательщиков составлять счета-фактуры в электронной форме (Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2012 г. № 03-07-03/230).

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ выставление счета – фактуры в электронном виде является правом налогоплательщика.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Используемая в ст. 169 НК РФ формулировка "по взаимному согласию сторон сделки" означает добровольность применения электронной формы составления и выставления счета-фактуры. При этом способ выражения взаимного согласия сторон сделки на составление счета-фактуры в электронном виде НК РФ не регулирует. По мнению Минфина РФ, такое согласие может быть оформлено с учетом применяемых в предпринимательской деятельности правил поведения (обычаев делового оборота), в том числе посредством обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами, выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п. (Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. № 03-07-09/26).

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим нужно учесть, что ФЗ от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» признается утратившим силу с 1 июля 2012 г. (п. 2 ст. 20 ФЗ № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. «Об электронной подписи»). На основании п. 2 ст. 19 и п. 1 ст. 5 Закона № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью до даты признания утратившим силу Закона № 1-ФЗ от 10.01.2002 г., признается электронным документом, подписанным усиленной квалифицированной электронной подписью. Следовательно, счет – фактура составленный в электронном виде, может подписываться до 1 июля 2012 г. электронной цифровой подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.

После признания утратившим силу Закона № 1-ФЗ от 10.01.2002 г. – усиленной квалифицированной электронной подписью или в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. усиленной неквалифицированной электронной подписью.  Усиленная неквалифицированная электронная подпись применяется в случае, если сертификат ключа проверки электронной подписи выдан удостоверяющим центром, входящим в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России (вплоть до окончания действия сертификата или существования сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России) (Письмо Минфина РФ № 03-07-15/80 от 20 июля 2012 г.).

Составление электронного счета – фактуры не предполагает составление счета – фактуры на бумажном носителе по той же хозяйственной операции. 

Если в отношении счетов-фактур, выставленных продавцом в электронном виде, подписанных электронной цифровой подписью, у продавца имеются подтверждения оператора о получении файлов счетов-фактур, а также извещения покупателя о получении счетов-фактур, подписанных электронной цифровой подписью покупателя и полученных через оператора, то продавцом такие счета-фактуры бумажном носителе не составляются. (Разъяснение от 16.11.2012 г. Е.Н. Вихляева, Советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно – тарифной политики Минфина РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается подзаконными нормативными актами Минфином РФ и ФНС РФ (п. 9 ст. 169 НК РФ).

Так, Приказом Минфина РФ № 50н от 25 апреля 2011 г. утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Данный Порядок устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/36@ от 30 января 2012 г.утвержден формат представления документов, используемых при выставлении и получении счетов – фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи. 

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/138@ от 5 марта 2012 г. «Об утверждении форматов счета – фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» утвержден:                

- формат счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;

- формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;

- формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;

- формат книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;

- формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;

- формат книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде;

- формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде.

Электронный документооборот по каждому счету-фактуре осуществляется отдельно (п.1.9 Порядка, утв. Приказом Минфина РФ № 50н от 25 апреля 2011 г.). Поэтому, по каждому счету-фактуре производятся все необходимые действия и составляются все необходимые документы, Порядком утв. Приказом Минфина РФ № 50н от 25 апреля 2011 г.  Документы, составляемые в процессе выставления и получения счетов-фактур, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью участника документооборота.

Электронный счет – фактура, выставленный с соблюдением требований ст. 169 НГК РФ,  дает право на применение вычета по НДС (п. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ).


©Материал подготовлен Гавриловой С. В. Ведущим юристом Компании «РосКо»

25 апреля 2013 года

Читайте также:

Порядок электронной подачи документов в налоговые органы

Новая форма 4 – ФСС

Бухгалтерское обслуживание

 
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)