Эксперимент по отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров в Россию

Кто является плательщиком таможенного НДС? В какие сроки он должен быть уплачен? В чем суть эксперимента по отсрочке уплаты ввозного НДС? Каким условиям должны соответствовать компании для участия в эксперименте?

Что такое таможенный НДС и кто его платит

Все импортеры, за редким исключением, независимо от системы налогообложения должны платить ввозной НДС на таможне. Исключением является импорт товаров из стран – участниц ЕАЭС. Импортный НДС при ввозе товаров из этих стран платиться в российские налоговые инспекции.

Сумма НДС платится одновременно с уплатой других таможенных платежей. Срок уплаты налога зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены ввозимые товары. 

Ставка налога составляет 10 либо 22 % в зависимости от вида ввозимого импортного товара.

Некоторые операции освобождены от НДС. Например, импорт технологического оборудования, медицинских изделий из специального перечня.

В чем заключается суть эксперимента

В условиях продолжающихся экономических санкций, покупка импортного товара для последующих продаж в России, требует оттока оборотных средств компании «здесь и сейчас» на уплату таможенных налогов.

Например, в отношении товаров, которые помещены под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения, НДС нужно заплатить до выпуска товаров. До тех пор, пока не будет оплачен налог, таможня не выпустит товар. Такой порядок создавал огромные кассовые разрывы, ведь товар не только не продан, но даже еще не поступил на склад, а бизнесу необходимо изъять из оборота деньги на уплату налогов.

С 20 апреля 2026 года дан старт эксперименту по отсрочке уплаты таможенного НДС, за исключением импорта товаров из стран - участников ЕАЭС (указ Президента от 20.04.2026 г. №263).

Компании, которые участвуют в эксперименте, должны подать заявление в ФТС не позднее 15 июня 2027 года. Эксперимент будет действовать до 30 июня 2027 года.

Каким условиям должны отвечать участники эксперимента

Для получения отсрочки на дату подачи заявления компании:

• должны находиться в реестре уполномоченных экономических операторов либо в перечень системообразующих организаций российской экономики;
• должны работать на общей системе налогообложения;

Несмотря на то, что при импорте товаров в Россию упрощенцы обязаны платить НДС, компании на УСН не могут получать отсрочки (пп.1 п.1 ст.151 НК). 

• не должны иметь долгов по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;

• не должны иметь долгов по уплате административных штрафов, которые возникли по решению таможенных органов;

• не должны находиться в процедуре банкротства;

• не иметь в отношении своих учредителей или руководителей уголовных дел, связанных с таможенным законодательством;

• должны иметь генеральное обеспечение по уплате НДС.

Это может быть денежный залог или банковская гарантия, выданные на период - не менее трех месяцев со дня наступления срока по уплате НДС.

Таким образом, реализация импорта в адрес ИП либо упрощенцам лишает получателя на отсрочку уплаты НДС.

Участники эксперимента - системообразующие организации российской экономики 

К системообразующим компаниям относятся предприятия, которые играют ключевую роль в важнейших отраслях российской экономики и, соответственно, влияют на ее показатели.

Такие перечни создаются профильными министерствами, а потом утверждаются Правительственной комиссией.

В данном случае список организаций будет определять Минэкономразвития. В подготовке подобного перечня участвуют отраслевые министерства.

Ранее Минэкономразвитие уже определяло перечень системообразующих организаций (письмо от 23.03.2020 г. №8952-РМ/Д18и). Но позже Правительство отказалось от единого перечня. Вместо него было предусмотрено ведение динамичных отраслевых списков, которые находятся в зоне ответственности профильных министерств. На сегодняшний день утверждены и действуют критерии отбора компаний, которые претендуют на предоставление мер государственной поддержки (приложение №1 к протоколу заседания Подкомиссии от 22.04.2022 г. №5кс).

Вероятнее всего, по этим критериям и будет установлен список системообразующих организаций российской экономики – претендентов на отсрочку уплаты ввозного НДС.

В перечень включаются организации с учетом их групповой или холдинговой структуры. 

Основанием для включения в перечень группы компаний является аудированная консолидированная финансовая отчетность за последний отчетный период.

Далее определяются минимальные значения отраслевых показателей, которые рассчитываются отдельно для каждой сферы бизнеса. 

Приоритет на включение в список имеют:

• градообразующие предприятия, которые оказывают существенное влияние на развитие региона; 

• головной исполнитель или исполнитель первого уровня кооперации по гособоронзаказу; 

• компании, которые ведут деятельность по эксплуатации критической инфраструктуры и обеспечению безопасности на территории Республики Крым, г. Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа; 

• компании, которые разрабатывают, внедряют критические технологии и важные программные обеспечения; 

• организации, работающие в сфере информационной безопасности, предоставляющие услуги по разработке и эксплуатации государственных информационных систем, общественно значимых сервисов в сети «Интернет»; 

• организации, которые обеспечивают транспортную доступность удаленных территорий; 

• компании с численностью сотрудников не менее 900 человек, которые

занимаются торговлей непродовольственными товарами с переориентацией на российских поставщиков.

Условие - отказ от иностранных поставок.