Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?

У кого возникает обязанность отчитаться перед налоговиками о своих заграничных счетах? В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы!

Резиденты РФ - физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. К иным финансовым активам относятся ценные бумаги, производные от них, страховые полисы.

order="0" allow="accelerometer; autoplay; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture" allowfullscreen>

Кто освобожден от сдачи отчетов?

В определенных ситуациях подавать отчет не потребуется (п.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ).

Рассмотрим отдельно основания для непредставления отчета физическими лицами, а также компаниями и ИП.

Граждане могут не сдавать отчеты, если:

1) они являются валютными резидентами РФ, но утратили статус налогового резидента РФ;

Здесь важно правильно определить статус налогового резидентства. Распространенной ошибкой является расчет 183 календарных дней на дату представления отчета - 1 июня следующего года. В то время как рассчитывать дни нужно на конец отчетного периода, т.е. на 31 декабря.

Например, Иванов И.И. уехал в Турцию в феврале 2023 г. и до конца 2023 года не возвращался в Россию. Таким образом, гражданин потерял статус налогового резидента и не должен отчитываться в российскую налоговую инспекцию.

В том случае, если Иванов И.И. уехал в Турцию в августе 2023 г., то на 31 декабря 2023 г. он еще является налоговым резидентом РФ и обязан до 3 июня 2024 г. (с учетом переноса выходных дней) представить отчет.

Таким образом, только пробыв за границей более 183 дней в течение 2023 года, гражданин потеряет статус налогового резидента РФ.

2) открыт счет за границей в филиале российского банка;

3) открыт счет в банке или иной организации финансового рынка, находящиеся на территории членов ЕАЭС, либо на территории государства, с которым у налоговиков есть автоматический обмен финансовой информацией;

При этом оборот по поступлению или списанию денежных средств не должен превышать 600 тысяч рублей либо при отсутствии движения денег - остаток по счету не должен превышать 600 тысяч рублей.

С какими странами у налоговиков осуществляется обмен информацией?

Перечень стран постоянно меняется. На сегодняшний день действует приказ ФНС РФ от 28.10.2022 г. №ЕД-7-17/986@, в котором перечислено 85 государств и 11 территорий. Среди них: Турция, Казахстан, Япония, Чехия, Словакия, Кипр, Греция.

В отличие от физических лиц, у компаний и ИП действует одно послабление - не представляется отчет по электронным кошелькам, если общая сумма средств за год не превышает 600 тысяч рублей.

По какой форме сдавать отчет в налоговую?

Начиная с 21 ноября 2023 г., Правительством РФ внесены изменения в порядок представления резидентами отчетов о движении средств по своим зарубежным счетам (постановление от 14.11.2023 г. №1911).

А налоговиками обновлены рекомендуемые формы и форматы отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов физлиц и компаний (письмо ФНС РФ от 20.12.2023 г. №ШЮ-4-17/15923@).

Налоговики должны осуществлять обязательную проверку всех представляемых резидентами отчетов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты их представления. В том случае, если налоговиками обнаружены ошибки либо выявлены нарушения в представленных отчетах, то они в срок не позднее 5 рабочих дней с даты выявления нарушений или ошибок должны направлять уведомления резидентам о представлении «уточненки» (письмо ФНС РФ от 01.12.2023 г. №ШЮ-4-17/15108).

Что изменилось в отчетности?

Отчет по форме КНД 1112521 пополнился новыми листами - №5 и №7. Эти листы заполняются приложением к подразделу 1.2 «Сведения о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ».

Если резидент заполняет в отчетном периоде листы №4 и №6 отчета, связанные с зачислением и списанием денег по внешнеторговым контрактам или кредитным договорам, то дополнительно к ним заполняются листы №5 и №7 отчета.

Компании и ИП должны указать сведения о поступивших на заграничные счета и списанные с них денежные средства, связанные с исполнением с внешнеторговых контрактов, которые поставлены на учет в уполномоченных банках.

На добавленном листе №5 отчета по каждому внешнеторговому контракту либо кредитному договору указываются присвоенный уполномоченным банком уникальный номер такого внешнеторгового контракта, либо кредитного договора, а также общий объем зачисленных денег по ним. А на листе №7 приводятся данные о списании денег в разрезе такого внешнеторгового контракта либо кредитного договора за отчетный квартал.

При этом количество листов №5 и №7 отчета должно соответствовать количеству валют счетов и количеству кодов видов операций, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов либо кредитных договоров.

В листе №5 отчета нужно указать, в какой форме зачислена валюта - в наличной или безналичной.

А для того чтобы не было ошибок в отчетах, резиденты будут указывать суммы операций и остатков по счетам в единицах соответствующих валют. В предыдущем формате отчетов указывалось в тысячах единиц валют, что у некоторых резидентов вызывало путаницу. Так, в листе №3 отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента, где указывается информация о движении денежных средств по заграничным счетам, сумма денежных средств указывалась в тысячах единиц соответствующей валюты. И если у резидента остаток на счете 700 тысяч долларов, а он указывал вместо 700 полную сумму, то налоговики могли оштрафовать его (п.6 ст.15.25 КоАП РФ).

А оспорить штраф за невнимательность при заполнении отчета очень сложно. Так, небрежность в заполнении отчета обошлась компании в 40 тыс. рублей (постановление 10 ААС от 27.02.2020 г. №А41-81131/2019).

Когда нужно применять обновленные Правила?

Обновленные правила действуют для резидентов РФ - компаний и ИП, начиная с отчетности за 4 квартал 2023 года, а для граждан - резидентов РФ - начиная с отчетности за 2023 год.

Компании и ИП сдают отчетность 1 раз в квартал - в течение 30 дней с даты его окончания, а граждане - 1 раз в год.

Это значит, что по новой форме компании и ИП впервые должны были отчитаться до 30 января 2024 г., а физическим лицам предстоит сдать отчет до 3 июня 2024 г. (с учетом переноса выходных дней).

ИП и граждане отчитываются в налоговую инспекцию по месту своего жительства, а компании - по месту регистрации либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п.2 ст.12 №173-ФЗ).

Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение?

Если нарушен порядок заполнения либо подачи отчета, то размер штрафа может составить (п.6 ст.15.25 КоАП РФ):

• для граждан - от 2 тыс. до 3 тыс. рублей;

• для ИП -  от 4 тыс. до 5 тыс. рублей;

• для компаний - от 40 тыс. до 50 тыс. рублей.

Повторное нарушение может обернуться штрафом для физлиц - до 20 тыс. рублей, для ИП - до 40 тыс. рублей и для компаний - до 600 тыс. рублей (п.6.5 ст.15.25 КоАП РФ).  

Существенные штрафы возлагаются и за опоздание с отчетностью. Причем размер штрафа зависит от просрочки дней (п.6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Так, если задержать отчет на 10 дней, то граждан могут оштрафовать до 500 рублей, ИП - до 1 тыс. рублей, компанию - до 15 тыс. рублей.

Задержка отчета на 11 дней, но не более чем на 30 дней, грозит уже более серьезными штрафами: для граждан до 1,5 тыс. рублей, для ИП - до 3 тыс. рублей и для компании - до 30 тыс. рублей.

Опоздание более 30 дней будет стоить физлицам - до 3 тыс. рублей, ИП - до 5 тыс. рублей, компаниям - до 50 тыс. рублей.

Штраф за неподачу отчета составит (п.6.3 - 1 ст. 15.25 КоАП РФ):

• для граждан - до 3 тыс. рублей;

• для ИП -  до 5 тыс. рублей;

• для компаний - до 50 тыс. рублей.

Несмотря на штраф, отчет все равно придется сдавать.