Замена ЕСН на страховые взносы: что изменилось для индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих специальные налоговые режимы

Услуги по теме
Юридические консультации
от 3 000 руб/час
Кадровое делопроизводство
от 500 руб/мес

С 1 января 2010 г. ЕСН заменен на страховые взносы. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.11.2009) к страховым взносам относит:

- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;

- взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов признаются:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

- лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Изменение налоговой нагрузки

Закон N 212-ФЗ устанавливает единую структуру страховых тарифов для всех плательщиков, применяющих как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ исключены положения, согласно которым при применении специальных налоговых режимов плательщики освобождаются от уплаты социальных взносов. Изменения коснулись плательщиков ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ) и ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Общий процент страховых взносов составляет 34%, из них 26% - в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - в ФФОМС, 3% - в ТФОМС. Как видим, в общий процент страховых взносов не входят страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые в зависимости от класса профессионального риска составляют от 0,2 до 8,5%.

Положительным нововведением для плательщиков является то, что страховые взносы не взимаются в том случае, если сумма выплат и иных вознаграждений физическому лицу превышает 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Кроме того, Законом N 212-ФЗ предусмотрен переходный период для тех плательщиков, которые применяют специальные налоговые режимы (%).

Категория плательщиков

Период

ПФР

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ИТОГО

Организации и
индивидуальные
предприниматели,
применяющие УСН

2010 г.

14

0

0

0

14

Организации и
индивидуальные
предприниматели,
применяющие ЕНВД

2010 г.

14

0

0

0

14

Организации и
индивидуальные
предприниматели,
применяющие ЕСХН

2010 г.

10,3

0

0

0

10,3

2011 - 2012 гг.

16

1,9

1,1

1,2

20,2

2013 - 2014 гг.

21

2,4

1,6

2,1

27,1

Как и ранее, "спецрежимники" смогут сэкономить, уменьшая налоговую нагрузку по своему основному налогу на социальные взносы.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а также плательщики ЕСХН страховые взносы, а также взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний могут учитывать в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, оставшуюся стоимость патента уменьшают на суммы страховых взносов, а также взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

Плательщики ЕНВД уменьшают единый налог на сумму страховых взносов, а также взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Отдельно об индивидуальных предпринимателях

С 1 января 2010 г. для индивидуальных предпринимателей изменился порядок определения налоговой базы по страховым взносам. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования определяются как стоимость страхового года - произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ.

Для определения величины страхового года Законом также предусмотрен переходный период. Так, согласно п. п. 1, 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ в 2010 г. при исчислении стоимости страхового года принимаются следующие тарифы:

- ПФР - 20%;

- ФФОМС - 1,1%;

- ТФОМС - 2%.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 1 января 2010 г. составил 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (ред. от 24.07.2009). Таким образом, стоимость страхового года на 2010 г. будет следующей.

ПФР

Фонды обязательного
медицинского страхования

Категория
физических
лиц

На страховую
часть пенсии

На накопительную
часть пенсии

ФФОМС

ТФОМС

Для лиц
1966 г. и
старше

20% или 10 392
руб. (4330 руб.
x 12 x 20%)


-


1,1%, или
571,56 руб.
(4330 руб. х
12 x 1,1%)


2%, или
1039,20 руб.
(4330 руб. х
12 x 2%)

Для лиц
1967 г. и
моложе

14% или 7274,40
руб. (4330 руб.
x 12 x 14%)

6% или 3117,60
руб. (4330 руб. х
12 x 6%)

Согласно п. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Напомним, что до 1 января 2010 г. при исчислении ЕСН индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, определяли налоговую базу как доходы, полученные за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ).

Что касается взносов в ПФР для таких налогоплательщиков, то они исчислялись в виде фиксированного платежа как стоимость страхового года (п. п. 1 и 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). В 2009 г. согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 27.10.2008 N 799 стоимость страхового года составляла 7274 руб. 40 коп.

"Финансовая газета", 2010, N 38

А.Талаш К. э. н., член Палаты налоговых консультантов ООО "РосКо - Консалтинг и аудит"

«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit