Установленные пониженные ставки «упрощенного» налога в субъектах РФ с 1 января 2015 г.

Код субъекта РФ

Наименование субъекта РФ

Реквизиты Закона

Пониженный размер ставки УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»)

Основные условия для применения пониженной ставки

1

Республика Адыгея

нет

нет

нет

2

Республика Башкортостан

от 24.12.2010 г. №341-З

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (класс 01 раздела A) ОКВЭД и пр.).

3

Республика Бурятия

от 26.11.2002 г. №145-III

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

1)в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (производство прочих неметаллических минеральных продуктов и пр.);

2)среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года;

3)установление и фактическая выплата заработной платы наемным работникам - не менее двукратного размера прожиточного минимума.

4

Республика Алтай

от 03.07.2009 г. №26-РЗ

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (производство пищевых продуктов, строительство и пр.).

5

Республика Дагестан

от 06.05.2009 г. №26

10%

независимо от осуществляемых видов деятельности

6

Республика Ингушетия

нет

нет

нет

7

Кабардино-Балкарская республика

от 18.05.2009 г. №22-РЗ

5%

независимо от осуществляемых видов деятельности

8

Республика Калмыкия

от 30.11.2009 г. №154-IV-З

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (раздел D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД и пр.).

9

Карачаево-Черкесская республика

нет

нет

нет

10

Республика Карелия

от 30.12.1999 г. №384-ЗРК

5%,10% или 12,5% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (производство изделий народных художественных промыслов и пр.), для сельскохозяйственной деятельности - не менее 50%.

11

Республика Коми

от 17.11.2010 г. №121-РЗ

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 85 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (раздел С «Добыча полезных ископаемых» ОКВЭД и пр.).

12

Республика Марий Эл

от 27.10.2011 г. №59-З

Нет пониженных ставок (редакция Закона от 30.10.2014 г. №41-З)

13

Республика Мордовия

от 04.02.2009 г. №5-З

5%

1) основным видом деятельности налогоплательщиков являются:

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, рыболовство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, транспорт и связь, управление жилищным фондом;

2)отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия;

3) размер среднемесячной заработной платы за отчетный период в расчете на одного работника должен составлять не менее трех минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом.

14

Республика Саха (Якутия)

от 07.11.2013 г. З №18-V

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности: сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство,

обрабатывающие производства (ставка УСН – 5%) .

15

Республика Северная Осетия – Алания

от 28.11.2013 г. №49-РЗ

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 75 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности.

16

Республика Татарстан

от 17.06.2009 г. №19-ЗРТ

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

1) в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от деятельности обрабатывающих производств,
производства и распределения электроэнергии, газа и воды, строительства;
2) если у налогоплательщиков за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 % дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 01.01.2011 г. до 01.07.2013 г.

17

Республика Тыва

от 10.07.2009 г. №1541 ВХ-2

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, производство мебели и пр.).

18

Удмуртская республика

от 22.12.2010 г. №55-РЗ

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, образование, строительство и пр.).

19

Республика Хакасия

от 16.11.2009 г. №123-ЗРХ

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел А) ОКВЭД и пр.).

20

Чеченская республика

от 25.05.2009 г. №37-РЗ

5%

независимо от осуществляемых видов деятельности

21

Чувашская республика

от 23.07.2001 г. №38

5% и 12% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

по следующим видам деятельности применяется ставка УСН – 5%:

- переработка сырья и материалов, производство товаров, выполнению работ и оказанию услуг;

- создание, производство и реализация научно-технической продукции.

По остальным видам деятельности ставка УСН – 12%.

22

Алтайский край

нет

нет

нет

23

Краснодарский край

нет

нет

нет

24

Красноярский край

нет

нет

нет

25

Приморский край

нет

нет

нет

26

Ставропольский край

от 17.04.2012 г. №39-КЗ

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 80 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (раздел D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД и пр.).

27

Хабаровский край

от 10.11.2005 г. №308

8%

при получении 100% дохода в налоговом периоде от определенных видов деятельности (сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство,
рыболовство, рыбоводство, производство пищевых продуктов
и пр.)

28

Амурская область

нет

нет

нет

29

Архангельская область

от 21.11.2011 г.

№392-26-ОЗ

10%

1)среднемесячная заработная плата на одного наемного работника составит не менее 1,5 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения;

2) в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, строительство и пр.).

30

Астраханская область

от 10.11.2009 г. №73/2009-ОЗ

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (производство пищевых продуктов, строительство и пр.).

31

Белгородская область

от 14.07.2010 г. №367

5% или 7% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

наибольший удельный вес в доходах составит доход от осуществления определенных видов экономической деятельности (сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых и пр.).

32

Брянская область

от 13.11.2014 г. №65-З

12%

1) в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское и лесное хозяйство, текстильное производство, строительство и пр.);

2) среднемесячная начисленная заработная плата на 1 работника ИП не ниже среднеотраслевого уровня по осуществляемому виду экономической деятельности.

33

Владимирская область

от 12.10.2011 г. №86-ОЗ

5%,8% или 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское и лесное хозяйство, текстильное производство, строительство и пр.).

34

Волгоградская область

от 10.02.2009 г. №1845-ОД

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (строительство и обрабатывающие производства).

35

Вологодская область

нет

нет

нет

36

Воронежская область

от 05.04.2011 г. №26-ОЗ (в ред. от 28.11.2012 г. №129-ОЗ)

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (раздел D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД и пр.).

37

Ивановская область

от 20.12.2010 г. №146-ОЗ

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, строительство и пр.).

38

Иркутская область

от 05.03.2010 г. №6-ОЗ

5% или 7,5% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, здравоохранение и пр.).

39

Калининградская область

нет

нет

нет

40

Калужская область

от 18.12.2008 г. №501-ОЗ (в ред. от 18.09.2014 г. №1186)

5%,7% или 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

если основным видом деятельности, указываемым налогоплательщиком в налоговой декларации по «упрощенному» налогу, являются разделы (по ОКВЭД):

1) D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД (ставка УСН - 5%);

2) F «Строительство» (ставка УСН - 7%);

3) С «Добыча полезных ископаемых», E «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды», M «Образование», N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг», O «Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» (ставка УСН - 10%).

41

Камчатский край

от 19.03.2009 г. №245

10%

независимо от осуществляемых видов деятельности

42

Кемеровская область

от 26.11.2008 г. №99-ОЗ

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 80 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское и лесное хозяйство, производство лаков и красок и пр.).

43

Кировская область

от 30.04.2009 г. №366-ЗО

6%,9% или 12% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

1) в текущем налоговом периоде отсутствуют наемные

работники и нет задолженности по налогам в бюджет (ставка УСН - 12%);

2) в текущем налоговом периоде налогоплательщики привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не
менее двух МРОТ и не имеют задолженности по налогам
(ставка УСН - 9%);

3) налогоплательщики - резиденты парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ и не имеют задолженности по налогам (ставка УСН - 6%).

44

Костромская область

от 23.10.2012 г. №292-5-ЗКО

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское и лесное хозяйство, рыболовство и пр.).

45

Курганская область

от 24.11.2009 г. №502

10%

1) в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (распиловка и строгание древесины, пропитка древесины и пр.);

2) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения составляет не менее 1,5;

3) среднесписочная численность работников за каждый месяц налогового (отчетного) периода составляет не менее среднесписочной численности работников за декабрь предшествующего налогового периода;

4) объемы производства за налоговый (отчетный) период не менее объемов производства за предшествующий налоговый период (соответствующий отчетный период предшествующего налогового периода).

46

Курская область

от 04.05.2010 г. №35-ЗКО (в ред. от 25.09.2014 г. №51-ЗКО)

5%

налогоплательщики, зарегистрированные после 1 января 2010 года и осуществляющие свою деятельность на территории Курской области по видам экономической деятельности раздела М «Образование», удельный вес доходов от которых составляет не менее 70 % в
общем объеме доходов.

47

Ленинградская область

от 12.10.2009 г. №78-ОЗ

7%

независимо от осуществляемых видов деятельности

48

Липецкая область

от 24.12.2008 г. №233-ОЗ

5%

независимо от осуществляемых видов деятельности

49

Магаданская область

от 29.07.2009 г. №1178-ОЗ

7,5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское и лесное хозяйство, рыболовство и пр.).

50

Московская область

от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (растениеводство, производство фармацевтической продукции и пр.).

51

Мурманская область

от 03.03.2009 г.

№1075-01-ЗМО

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

основным видом деятельности налогоплательщика являются соответствующие классы разделов ОКВЭД: А,В,D,М,N,О. При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких видов деятельности, по которым установлены налоговые ставки в различных размерах, применяется наименьшая налоговая ставка.

52

Нижегородская область

нет

нет

нет

53

Новгородская область

от 31.03.2009 г. №487-ОЗ

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (класс 01 раздела A) ОКВЭД и пр.).

54

Новосибирская область

нет

нет

нет

55

Омская область

нет

нет

нет

56

Оренбургская область

от 29.09.2009 г. №3104/688-IV-ОЗ

10%

независимо от осуществляемых видов деятельности

57

Орловская область

от 28.11.2014 г. №1696-ОЗ

7%

1)в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (класс 01 раздела A) ОКВЭД и пр.);

2)размер среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника за налоговый период, в котором налогоплательщик применил налоговую ставку, должен быть не ниже 2,5 минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ;

3) своевременное и в полном объеме перечисление по итогам отчетных периодов авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и отсутствие задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней.

58

Пензенская область

от 30.06.2009 г. №1754-ЗПО

5%

1) организации и ИП, созданные:

- выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения образовательных организаций высшего образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательной организации;

- обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в образовательных организациях высшего образования;

2) налогоплательщики, имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области в течение 3 лет с момента получения такого статуса.

59

Пермский край

от 30.08.2001 г. №1685-296,

от 30.11.2009 г. №542-ПК)

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от образования, здравоохранения, предоставления социальных услуг.

60

Псковская область

от 29.11.2010 г. №1022-ОЗ

5% и 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (класс 01 раздела A) ОКВЭД и пр.).

61

Ростовская область

от 10.05.2012 г. №843-ЗС

10%

налогоплательщики, являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ.

62

Рязанская область

нет

нет

нет

63

Самарская область

от 29.06.2009 г. №77-ГД

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 80 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15) и пр.).

64

Саратовская область

от 13.11.2012 г. №166-ЗСО

5%,6% или 7% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» (кроме подклассов 72.1, 72.3, 72.5, 72.6) и пр.).

65

Сахалинская область

от 10.02.2009 г. №4-ЗО

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (животноводство, растениеводство и пр.).

66

Свердловская область

от 15.06.2009 г. №31-ОЗ

5% и 7% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях, строительство и пр.).

67

Смоленская область

от 30.04.2009 г. №32-З

5%

кроме ИП, осуществляющие следующие виды деятельности, включенные

в подкласс 50.5, 51.51.2, в группу 92.71.

68

Тамбовская область

от 03.03.2009 г. №499-З

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (добыча полезных ископаемых и пр.).

69

Тверская область

нет

нет

нет

70

Томская область

от 07.04.2009 г. №51-ОЗ

от 7,5% до 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (обработка древесины и производство изделий из
дерева и пр.).

71

Тульская область

от 20.11.2014 г. №2212-ЗТО

7%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход по двадцати двум группировкам видов экономической деятельности, относящихся к производству некоторых видов продукции, сельскому хозяйству, обработке сырья, строительству, научным исследованиям (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этой области и пр.).

72

Тюменская область

от 21.11.2014 г. №92

5%

независимо от осуществляемых видов деятельности

73

Ульяновская область

от 03.03.2009 г. №13-ЗО

от 5% до 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 80 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этой области и пр.).

74

Челябинская область

от 30.04.2009 г. №418-ЗО

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (обрабатывающие производства, строительство зданий и сооружений, здравоохранение, образование и предоставление социальных услуг и пр.).

75

Забайкальский край

от 04.05.2010 г. №360-ЗЗК

5%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (подраздел «Производство пищевых продуктов»:15.1 «Производство мяса и мясопродуктов», 15.5 «Производство молочных продуктов» и пр.).

76

Ярославская область

от 30.11.2005 г. №69-З

от 5% до 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, рыболовство, строительство и пр.).

77

Москва

от 07.10.2009 г. №41

10%

в течение отчетного (налогового) периода не менее 75 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (обрабатывающие производства, животноводство, растениеводство и пр.).

78

Санкт-Петербург

от 02.07.2014 г. №379-72

7%

независимо от осуществляемых видов деятельности

79

Еврейская автономная область

от 24.12.2008 г. №501-ОЗ

(в ред. закона ЕАО от 08.04.2009 г. №535-ОЗ)

от 5% до 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в зависимости от вида осуществляемой экономической деятельности установлена своя пониженная ставка (например, обработка отходов резины - 5%, дошкольное и начальное образование -8%, животноводство -10%).

83

Ненецкий автономный округ

от 27.02.2009 г. №20-ОЗ

от 5% до 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

1)налогоплательщики, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60 % дохода составил доход от следующих видов деятельности применяют ставку УСН - 5%:

- сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этой области;

- рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этой области;

- производство одежды; выделка и крашение меха;

2)налогоплательщики, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 80 % дохода составил доход от следующих видов деятельности применяют ставку УСН - 10%:

- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

- производство готовых металлических изделий;

- производство мебели;

- строительство;

- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

- прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

- автотранспортные услуги

86

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

от 30.09.2013 г. №84-ОЗ

5 % либо 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

налогоплательщики, с определенными основными видами экономической деятельности, например, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство рыболовство, рыбоводство, сбор, очистка и распределение воды.

87

Чукотский автономный округ

от 21.02.2011 г. №18-ОЗ

5 % либо 10% в зависимости от осуществляемого вида деятельности

в течение отчетного (налогового) периода не менее 70 % общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское хозяйство, здравоохранение, образование и предоставление социальных услуг, деятельность общественных объединений и пр.).

89

Ямало-Ненецкий автономный округ

от 18.12.2008 г. №112-ЗАО

5 %

независимо от осуществляемых видов деятельности