Порядок проведения налоговой проверки при закрытии филиала компании в другом городе

Услуги по теме
Юридические консультации
от 3 000 руб/час

Компания может принять решение о закрытии своего филиала, расположенного в другом городе. Ликвидация филиала включает в себя, помимо кадровых процедур, подготовку определенного пакета документов, предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

Определение филиала дано в п.2 ст.55 ГК РФ. Филиал – это обособленное подразделение компании, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции (или их часть), в том числе функции представительства. Наличие филиала указывается в учредительных документах головной компании (п.3 ст.55 ГК РФ).

Налоговое законодательство не содержит определение филиала. В ст.11 НК РФ раскрываются лишь признаки обособленного подразделения:

  • территориальная обособленность;
  • наличие оборудованных стационарных рабочих мест, созданных на срок более одного месяца.

При этом (в отличие от норм гражданского законодательства), признание обособленного подразделения компании таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Нормами налогового законодательства не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной налоговой проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством компании (п.1.4 Письма ФНС РФ от 25.07.2013 г. №АС-4-2/13622 и Минфина РФ от 28.03.2011 г. №03-02-08/32).

Важно!
В рамках самостоятельной выездной налоговой проверки филиала налоговыми органами проверяется правильность исчисления и своевременность уплаты только региональных и (или) местных налогов (абз. 2 п.7 ст.89 НК РФ).

Практически это означает, что налоговая инспекция, расположенная в субъекте нахождения филиала, не может в рамках самостоятельной выездной налоговой проверки проверить полноту и своевременность уплаты федеральных налогов (например, НДС). Однако филиал может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки головной компании (п.7 ст.89 НК РФ) и в этом случае будут проверяться и федеральные налоги.

ЛИКВИДАЦИЯ (ЗАКРЫТИЕ) ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ И ФИЛИАЛОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Всегда ли проводится проверка при закрытии филиала?

Налоговым законодательством обязательность проведения выездной налоговой проверки предусмотрена только при ликвидации юридических лиц (п.11 ст.89 НК РФ, п.3.2 письма ФНС РФ от 25.07.2013 г. №АС-4-2/13622).

А поэтому не всегда закрытие филиала компании сопровождается проведением выездной налоговой проверки. Отбор филиалов на выездную проверку осуществляется с учетом критериев, приведенных в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333.

При ликвидации филиала компании налогоплательщику вручается так называемый лист согласования («бегунок») с указанием отделов налоговой инспекции, в которых необходимо проставить соответствующую отметку.

Если по результатам такого «бегунка» у налогоплательщика отсутствует задолженность по налогам (основание - составленный акт сверки в отделе работы с налогоплательщиками), сдана налоговая отчетность (отдел ввода информации, отдел камеральных проверок), то в этих случаях можно избежать проведения выездной налоговой проверки.

ЗАКРЫТИЕ ФИЛИАЛА ООО ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Процедура проведения выездной налоговой проверки

Согласно положениям ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения компании.

При этом допускается проведение проверки не по месту нахождения компании только в двух случаях:

  • проведение выездной проверки в отношении крупнейшего налогоплательщика (абз.2 п.2 ст.89 НК РФ);
  • проведение самостоятельной выездной проверки филиала компании (Решение АС Ямало-Ненецкого АО от 03.02.2016 г. №А81-4093/2015).

Важно!
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала проводится на основании решения налогового органа по месту его нахождения.

При проведении налоговой проверки ликвидируемого филиала необходимо учитывать следующие ограничения:

  • налоговый орган, проводящий самостоятельную проверку филиалов не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (абз.3 п.7 ст.89 НК РФ);
  • налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала более двух выездных проверок в течение одного календарного года (абз.4 п.7 ст.89 НК РФ);
  • при проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов срок такой проверки не может превышать один месяц (абз.5 п.7 ст.89 НК РФ).

Выездная налоговая проверка филиала территориальной инспекцией проводится с учетом рекомендаций, приведенных в Письме ФНС РФ и Минфина РФ от 25.07.2013 г. №АС-4-2/13622.

Налоговая проверка филиала может проводиться на территории налоговой инспекции либо на территории налогоплательщика (по месту нахождения филиала). При этом налоговые инспекторы вправе провести осмотр любых закрытых помещений, имущества налогоплательщика.

При проведении налоговой проверки возможно проведение следующих процедур:

  • инвентаризация (п.13 ст.89 НК РФ);
  • осмотр (ст.91,ст.92 НК РФ);
  • истребование документов (ст.93, ст.93.1 НК РФ);
  • выемка (ст.94 НК РФ);
  • экспертиза (ст.95 НК РФ);
  • допрос (ст.90 НК РФ);
  • вызов свидетеля (ст.90 НК РФ);
  • получение экспертного заключения (ст.95 НК РФ);
  • привлечение переводчика (ст.97 НК РФ).

КАК ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАКРЫТИИ ФИЛИАЛА?


«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit