Обложение НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (9 % годовых - по валютным займам), у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды. Рассмотрим порядок обложения НДФЛ этого дохода.

Налоговая база

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. 

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Исключением является:

1) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

3) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на цели, указанные в предыдущем пункте.

Материальная выгода, указанная в п. 1 и 2 освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

РАЗРАБОТКА И СОСТАВЛЕНИЕ ДОГОВОРОВ

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Налоговая ставка

НДФЛ с материальной выгоды исчисляется по следующим ставкам:

  • если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ);
  • если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в виде материальной выгоды, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

В данном случае организации признаются налоговыми агентами.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из любых доходов налогоплательщика при их фактической выплате самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы НДФЛ с материальной выгоды не позднее дня, следующего за днем их фактического удержания.

Организация может удержать НДФЛ только в случае, если является работодателем налогоплательщика.

БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета

В ином случае организации, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения и порядок его представления утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010г. N ММВ-7-3/611@ (в ред. от 14.11.2013 г.) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». При этом обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физическое лицо (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ в таком случае обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев под 4 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 30 декабря 2014 г. работник возвратил заем, а также уплатил проценты в сумме 2005,48 руб. (Расчет: 100 000 руб. x 4 % / 365 дн. x 183дн. = 2005,48 руб.). Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов - 8,25 % (Указание Банка России от 13.09.2012 г. N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

100 000 руб. x (2/3 х 8,25 % - 4 %) / 365 дн. x 183 дн. =752,05 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

752,05 руб. x 35 % = 263 руб.

Пример 2

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в валюте.

30 июня 2014 г. банк «Знак» предоставил Петрову А.В., не являющемуся работником данного банка, - налоговому резиденту РФ, кредит на потребительские цели в размере 12000 долл. США, сроком на 6 месяцев под 7 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате  кредита. 

30 декабря 2014 г. Петров А.В. возвратил кредит, а также уплатил проценты в сумме 23 870,82 руб. (официальный курс доллара США на 30.12.2014 г. установлен ЦБ РФ в размере 56,6801 руб./долл. США. Расчет: 12 000 $ x 7 % / 365 дн. x 183 дн. = 421,15 $ х 56,6801 =  23 870,82 руб.).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

12 000 $ x (9 % - 7 %) / 365 дн. x 183 дн. = 120,33 $ х 56,6801 = 6 820,25 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

6 820,25 руб. x 35 % = 2 387 руб.

Так как заемщик не является  работником банка-заимодавца, он обязан самостоятельно задекларировать указанный доход и уплатить с него НДФЛ. Для этого не позднее 30 апреля 2015 года Петров А.В. должен будет представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за 2014 год.

Пример 3

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному в рублях не резиденту.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику – не являющемуся налоговым резидентом РФ беспроцентный  заем в сумме 100 000 руб. сроком на 4 месяца. По условиям договора заем подлежит возврату в следующие даты: 31 июля, 29 августа, 30 сентября и 30 октября 2014 г. – по 25 000 руб. Работник возвратил заем в указанные сроки. Ставка рефинансирования на даты возврата займа - 8,25 %.

Рассчитаем  материальную  выгоду от экономии на процентах по займу и соответствующие суммы НДФЛ:

31 июля 2014 г.  Сумма материальной выгоды  составит: 100 000 руб. x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x  31 дн. = 467,12 руб.  НДФЛ  составит: 467,12 руб. x 30 % = 140 руб.

29 августа 2014 г.  Сумма материальной выгоды  составит: (100 000 руб. – 25 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x  29 дн. = 327,74 руб.  НДФЛ  составит: 327,74 руб. x 30 % = 98 руб.

30  сентября 2014 г.  Сумма материальной выгоды  составит: (100 000 руб. – 50 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x  32 дн. = 241,10 руб.  НДФЛ  составит:  241,10 руб. x 30 % = 72 руб.

30  октября 2014 г.  Сумма материальной выгоды  составит: (100 000 руб. – 75 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x  30 дн. = 113,01 руб.  НДФЛ  составит: 113,01 руб. x 30 % = 34 руб. 

Как получить налоговый вычет на обучение?
НДФЛ
Как получить налоговый вычет на обучение?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:50 На что можно получить вычет? 01:53 Где выгоднее получить социальный вычет? 03:27 Какие нюансы нужно учесть для получения вычета? 06:00 Какими документами нужно подтвердить расходы на образование? 06:39 Что должен сделать работник, чтобы получить вычет на работе? Потратив деньги на собственное образование или образование своих детей, братьев и сестер, гражданин может вернуть часть денег в виде налога. Возврат НДФЛ на обучение относится к социальным налоговым вычетам. Как сэкономить на образовании и получить часть денег в виде налога? Какие документы нужно запросить у образовательной организации? Можно ли получить вычет, если обучение проходило за границей? Расскажем обо всем в нашем новом видео! Читайте также: https://rosco.su/press/kak-poluchit-nalogovyy-vychet-na-obuchenie/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Что изменилось в части предоставления декларации физическими лицами с крупными доходами?
Услуг специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/nalogovye-konsultatsii/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:15 С какой целью налоговики выделили физических лиц в качестве крупнейших налогоплательщиков? 03:37 По каким критериям физическое лицо относят к крупнейшим налогоплательщикам? 06:36 В каких случаях крупнейший налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговиками? 08:27 Каким способом можно сдать декларацию 3-НДФЛ? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. С 31 августа этого года, физические лица, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, будут декларировать доходы по форме №3-НДФЛ в налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Критерии отнесения граждан к крупнейшим налогоплательщикам прописаны налоговиками в приказе ФНС РФ от 16.05.2007 г. №ММ-3-06/308@. Главным критерием отнесения к VIP-клиенту является уровень дохода. До внесения поправок богатые граждане отчитывались о полученных доходах в местных налоговых инспекциях, где проживали состоятельные владельцы. На практике инспекции субъектов РФ не могли проверить достоверность и полноту декларированных доходов по причине отсутствия информации. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/chto-izmenilos-v-chasti-predostavleniya-deklaratsii-fizicheskimi-litsa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Больше информации в плейлисте https://www.youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4spDJRlhjbWoIe-CUUhYNd0 Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Какие новации ожидаются в части НДФЛ? #налогивроссии
Услуги специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/nalogovye-konsultatsii/ Таймкоды: 00:00 - Вступление 00:58 - Как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника? 04:59 - А могут ли иностранные компании быть налоговыми агентами? 05:55 - Какие изменения будут действовать в части компенсации «удаленщикам»? 07:39 - Какие изменения будут действовать в части социальных вычетов? 08:16 - Какие изменения коснулись уведомления по НДФЛ? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. В настоящее время налоговая сфера в России находится в постоянном движении и развитии. Каждый год правительство вносит изменения в налоговое законодательство, что может повлиять на жизнь и работу многих людей. В этом видео мы расскажем о новациях, которые ожидаются в части НДФЛ. Одним из главных вопросов, который интересует многих работников, является то, как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника. Мы расскажем об этом подробнее в нашем видео. Также мы рассмотрим возможность иностранных компаний быть налоговыми агентами. Это может быть интересно для тех, кто работает на зарубежные компании или имеет дело с ними. Одной из главных тем будет изменение компенсации для удаленных работников. С 1 января 2024 г. размер необлагаемой компенсации за использование удаленным сотрудником оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и других средств: Во-первых, ограничен лимитом в день, без предоставления подтверждающих документов; Во-вторых, действует без ограничений, в размере фактически понесенных и подтвержденных документами расходов. Если вы хотите быть в курсе всех изменений в налоговой сфере и узнать, как они могут повлиять на вас, то это видео для вас. Подписывайтесь на наш канал и не пропустите новые видео. Мы будем рады поделиться с вами своими знаниями и опытом. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/kakie-novatsii-ozhidayutsya-v-chasti-ndfl/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Больше информации в плейлисте https://www.youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4spDJRlhjbWoIe-CUUhYNd0 Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit