Комментарии к письму Минфина РФ от 02.06.2014 г. №03-05-05-01/26195

В названном письме специалисты финансового ведомства представили свой вариант расчета налога на имущество для компаний, применяющих ЕНВД, в связи с принятием Федерального закона от 02.04.2014 г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее по тексту - Закон №52-ФЗ).

Напомним, что пунктом 3 ст. 2 Закона №52-ФЗ внесены изменения в абзац 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ, которыми предусмотрена уплата организациями на ЕНВД налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Пунктом 1 ст. 7 Закона №52-ФЗ определена дата вступления новой нормы в силу - по истечении одного месяца со дня официального опубликования теста Закона №52-ФЗ (опубликован «Собрание законодательства РФ», 07.04.2014 г., №14), за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.

Так, пунктом 4 ст. 7 Закона №52-ФЗ указано, что введенные нормы, устанавливающие обязанность платить налог на имущество вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона №52-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

На основании вышеизложенного, представителями Минфина РФ сделан однозначный вывод, что обязанность организаций на ЕНВД платить налог на имущество с недвижимости, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость, возникает уже с 1 июля 2014 года, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст.346.30 НК РФ). 

Далее в письме предлагается следующая методика расчета налога на имущество, начиная с третьего квартала 2014 года:


  • сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2014 года рассчитывается по формуле;

Авансовый платеж за 9 месяцев 2014 года = ¼ х кадастровая стоимость недвижимого объекта по состоянию на 01.01.2014 г. х налоговая ставка.

  • годовая сумма налога на имущество организаций за 2014 год рассчитывается по формуле.

Налог на имущество за 2014 год = ½ х кадастровая стоимость недвижимого объекта по состоянию на 01.01.2014 г. х налоговая ставка – сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.

Изложенная Минфином РФ методика не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Так, глава 30 НК РФ, регулирующая порядок исчисления налога на имущество организаций, не предусматривает возможности расчета налога на имущество (налоговый период по которому в силу ст. 379 НК РФ составляет календарный год) только за отдельные кварталы. Корректировка на специальный коэффициент предусмотрена п. 5 ст. 382 НК РФ. В этом случае исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В Письме ФНС РФ от 19.05.2014 г. №БС-4-11/9523@ налоговики рассмотрели порядок расчета налога на имущество в ситуации приобретения объекта недвижимости в середине года.

 Так, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на включенные уполномоченным органом власти субъектов в перечень объектов недвижимого имущества, исчисление налога (авансового платежа) осуществляется в аналогичном п.5 ст.382 НК РФ порядке.

Итак, иных особенностей расчета налога на имущество организаций положения главы 30 НК РФ не содержат. Следует отметить, что налоговое законодательство не предусматривает возможности применять нормы закона по аналогии (п. 7 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 г. №41 «Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков»).

Внесенные Законом №52-ФЗ поправки связаны с изменениями по налогу на имущество и, следовательно, они должны вступать в силу с очередного налогового периода по налогу на имущество (п. 1 ст. 5 НК РФ). Таким образом, наиболее логичной в этой ситуации является позиция, при которой организации, применяющие ЕНВД, должны исчислять налог на имущество с 1 января 2015 г. Данная позиция изложена на региональных сайтах ФНС РФ (например, https://www.nalog.ru/rn18/taxation/taxes/envd/4638490/). Но это было до выхода в свет письма Минфина от 02.06.2014 г. №03-05-05-01/26195.

«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit