Что такое НДС простыми словами

Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые был введен 1 января 1992 года. Что представляет собой НДС? Почему налог вызывает больше всего вопросов у налогоплательщиков?

Предстоящий 2022 год ознаменуется 30-летним юбилеем действия НДС в России. Несмотря на 30-летний возраст, у налогоплательщиков по-прежнему возникает много налоговых споров в части правильности исчисления НДС по отдельным операциям.

Что представляет собой НДС?

Для непосвященного человека, понять, что такое НДС, не поможет даже обращение к нормам главы 21 «Налог на добавленную стоимость».

Ведь в законодательстве, касаемом НДС, не написано, кто в конечном итоге платит НДС.

А НДС платит конечный покупатель, хотя физические лица не относятся к плательщикам НДС (ст.143 НК РФ). Например, физическое лицо, рассчитываясь в магазине, ежедневно платит НДС в бюджет. Многие из нас не обращают внимания на кассовые чеки, в которых внизу цены указывается «в том числе НДС».

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Конечно, при этом физические лица не представляют никакой отчетности в налоговую инспекцию, а сам налог «зашит» в стоимости приобретенного товара. Покупателя волнует только конечная цена товара, которая в свою очередь, тоже зависит от НДС.

В отношении уплаты НДС юридическими лицами и предпринимателями – все намного сложнее.

Каков механизм уплаты НДС?

Как вытекает из самого названия налога – это налог на добавленную стоимость. Получается, что НДС должен рассчитываться с разницы между ценой продажи и ценой покупки товаров, работ, услуг, имущественных прав и ничего сложного здесь нет.

На самом деле механизм исчисления НДС гораздо сложнее, никто не высчитывает разницу между покупкой и продажей и, соответственно, накручивает на нее НДС.

НДС считают с оборота реализованных товаров, работ, услуг, а потом вычитают предъявленный НДС при покупке товаров, работ, услуг.

Например, компания реализует товары, которые облагаются по ставке НДС – 20%. Для изготовления этих товаров компания приобрела у поставщиков товар с выделенной суммой НДС.

Таким образом, компания начислила налог с реализации и вычла предъявленный налог поставщиками.

ПРИМЕР.

Компания занимается реализацией датчиков питания. Стоимость одного датчика составляет 420 рублей, в т.ч. НДС – 70 рублей.

Сумма НДС – 70 рублей – это налог с реализации, которая компания обязана начислить по правилам ст.146 НК РФ.

Для изготовления датчиков компания приобретает материалы стоимостью 360 рублей, в т.ч. НДС – 60 рублей.

Сумма НДС – 60 рублей – это предъявленный налог поставщиком товара, который компания сможет принять к вычету.

Итого НДС, который компания заплатит в бюджет по этой сделке, составит: 70 рублей – 60 рублей = 10 рублей.

Компания сможет принять НДС к вычету только при определенных условиях, которые обозначены в ст.170, 171 НК РФ.

Компания должна ежеквартально в налоговой декларации показать сумму НДС развернуто, т.е. отдельно НДС, который уплачен с реализации и отдельно НДС, который принят к вычету по товарам поставщика.

Какие компании платят НДС?

Не все компании и ИП являются плательщиками налога. Платят НДС компании и ИП, которые применяют основную систему налогообложения, а также плательщики единого сельхозналога.

Если товар реализуют «упрощенцы» либо ИП, работающие на патенте, то НДС не начисляется.

Какие действуют ставки НДС?

Цена товара зависит и от применяемых ставок НДС. По НДС действуют 3 прямые ставки: 0, 10 и 20%. В некоторых случаях НДС исчисляется расчетным путем.

Ставка 0% применяется по экспортным товарам, 10% ставка используется для социально значимых товаров, таких как хлеб, молоко, яйца, сахар, соль, крупы, мясо, детское питание, медицинские изделия и т.п., 20% ставка – по остальным товарам. Понятно, что чем ниже ставка НДС, тем дешевле должен быть товар. Хотя на практике это работает не всегда и здесь большую роль играет проводимая ритейлерами политика.

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Все ли операции облагаются НДС?

Некоторые операции законодатель освободил от НДС. Перечень таких операций содержится в специальной ст.149 НК РФ. Например, услуги санаторно-курортных, оздоровительных компаний, отдых в детских оздоровительных лагерях, реализация коммунальных услуг, услуги, оказываемые организациями физкультуры и спорта, отдельные банковские операции, услуги аптек по изготовлению лекарственных препаратов, оптики. Это значит, что стоимость таких услуг не включает в себя налог.

Можно ли отказаться от предоставленной льготы?

Несмотря на то, что по ряду операций не должен уплачиваться НДС, потребитель иногда видит в чеке сумму с учетом НДС. Дело в том, что от некоторых льготных услуг компании вправе отказаться (п.3 ст.149 НК РФ). Тогда они платят НДС в полном объеме и, соответственно, предъявляют покупателю.

Почему НДС вызывает наибольшую трудность у налогоплательщиков?

На протяжении 30-летнего существования НДС неоднократно менялись правила игры. Налогоплательщикам не один раз уже приходилось преодолевать трудности так называемого «переходного» периода, связанного с новым порядком исчисления налога. Например, начиная с 2006 года, был введен совершенно новый порядок исчисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ.

Законодатели часто меняют и форму налоговой декларации, а также книги покупок и продаж, счетов-фактур.

Неоднозначная трактовка законодательства постоянно вызывает налоговые споры. Поэтому налогоплательщики должны знать судебную практику по интересующим их вопросам.