Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Уплата взносов в Пенсионный фонд с выплат иностранным работникам

Обложение выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства страховыми взносами в Пенсионный фонд России зависит от статуса получателя вознаграждения. Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон N 115-ФЗ) иностранные граждане и лица без гражданства подразделяются на следующие категории:

1) постоянно проживающие в РФ;

2) временно проживающие в РФ;

3) временно пребывающие в РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ иностранный гражданин - это физическое лицо, не являющееся гражданином РФ, которое имеет подтверждение наличия гражданства (подданства) зарубежного государства.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ лицом без гражданства признается физическое лицо, которое не является гражданином РФ и не имеет доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Начисление и уплата страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в РФ

Постоянно проживающими в РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство (абз. 11 п. 1 ст. 2 и ст. 8 Закона N 115-ФЗ).

Согласно абз. 7 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ вид на жительство – это документ, выданный иностранному гражданину (лицу без гражданства), подтверждающий право на постоянное проживание в РФ. Для лица без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим его личность.

На выплаты таким лицам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам нужно начислять страховые взносы, поскольку эти лица являются застрахованными (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (в ред. от 29.02.2012 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон N 167-ФЗ)).

В соответствии с п. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ страховые взносы не начисляются если:

1) сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации. При этом не имеет значения, был трудовой договор заключен напрямую с российской организацией или его подписал руководитель зарубежного подразделения.

2) физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) по гражданско-правовому договору за пределами территории РФ.

Также страховые взносы не начисляются на выплаты индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это правило действует и в отношении тех предпринимателей, зарегистрированных на территории РФ, которые являются иностранными гражданами, - исключений для них Закон N 212-ФЗ не делает (абз. 14 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ, п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Такие лица уплачивают страховые взносы за себя самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 14 и ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

При исчислении взносов с выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует применять те же тарифы, что и в отношении выплат российским гражданам. Такой порядок установлен п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

В соответствии со ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ в 2012 - 2013 гг. применяются следующие тарифы страховых взносов:

- В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2012 г. - 512 000 руб.):

Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии тарифная ставка 22 %, из них 6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов, а 16 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии тарифная ставка 16 %, из них 6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов, а 10 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование накопительной части трудовой пенсии тарифная ставка 6 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

- Свыше установленной предельной величины:

Для всех лиц независимо от года рождения на финансирование страховой части трудовой пенсии тарифная ставка 10 % - солидарная часть тарифа страховых взносов.

Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует проводить в общем порядке, установленном ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Начисление и уплата страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно проживающим в РФ

Временно проживающими в РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие в установленном порядке разрешение на временное проживание (абз. 10 п. 1 ст. 2, ст. 6 и ст. 6.1 Закона N 115-ФЗ).

Согласно абз. 6 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ разрешение на временное проживание - это официальное подтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в РФ до получения вида на жительство. Оно оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность, либо в виде отдельного документа, который выдается лицу без гражданства, не имеющему удостоверения личности.

Указанные лица признаются застрахованными аналогично постоянно проживающим иностранным лицам. Поэтому выплаты им облагаются взносами в общеустановленном порядке.

Исключения – такие же, как и у постоянно проживающих иностранных лиц.

При исчислении страховых взносов с выплат в пользу работников, временно проживающих в РФ, следует особое внимание уделить применяемым тарифам.

В соответствии с п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ с 2012 г. в отношении работников, временно проживающих в РФ, независимо от года их рождения, применяются тарифы, установленные в отношении граждан России для начисления страховой части пенсии.

То есть ставка составит 22 % с выплат, не превышающих предельного размера облагаемой базы, и 10 % с выплат сверх указанного лимита (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ, уплачивать не требуется (ч. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ

Временно пребывающим признается иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое прибыло в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание. Такой иностранец должен в обязательном порядке получить миграционную карту (абз. 9 и 17 п. 1 ст. 2 и ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ миграционная карта - документ, который содержит сведения о въезжающем или прибывшем в РФ иностранном гражданине и сроке его временного пребывания в РФ.

С 2012 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, начислять нужно (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ и пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Вознаграждения указанным работникам облагаются взносами на ОПС только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ):

1) физическое лицо не является высококвалифицированным специалистом в соответствии с Законом N 115-ФЗ;

2) с ним заключен трудовой договор на неопределенный срок или на срок не менее шести месяцев;

3) сотрудник работает на территории РФ.

При начислении страховых взносов на ОПС в отношении работников-иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, независимо от года их рождения, следует применять страховой тариф, установленный для граждан России на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии начислять и уплачивать не нужно.

Порядок сдачи отчетности в ПФР

По окончании отчетных (расчетного) периодов страхователи обязаны подавать в территориальные отделения пенсионного фонда отчетность по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование своих сотрудников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства. Она включает:

1) Расчет по форме РСВ-1 ПФР, срок сдачи которого - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;

2) сведения персонифицированного учета, представляемые одновременно с Расчетом по форме РСВ-1 ПФР (пп. 1 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

©Материал подготовлен Печерской Л. А. Экспертом Компании «РосКо»

19 октября 2012 года

Читайте также:

Налогообложение доходов высококвалифицированных специалистов

На какой срок выдается разрешение на работу высококвалифицированному иностранному специалисту?

Разрешение на работу

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)