Доверь свой бизнес
профессионалам
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги

Уплата взносов в Пенсионный фонд с выплат иностранным работникам

Обложение выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства страховыми взносами в Пенсионный фонд России зависит от статуса получателя вознаграждения. 

Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон N 115-ФЗ) иностранные граждане и лица без гражданства подразделяются на следующие категории:

  • постоянно проживающие в РФ;
  • временно проживающие в РФ;
  • временно пребывающие в РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ иностранный гражданин - это физическое лицо, не являющееся гражданином РФ, которое имеет подтверждение наличия гражданства (подданства) зарубежного государства.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ лицом без гражданства признается физическое лицо, которое не является гражданином РФ и не имеет доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

12.png

Начисление и уплата страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в РФ

Постоянно проживающими в РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство (абз. 11 п. 1 ст. 2 и ст. 8 Закона N 115-ФЗ).

Согласно абз. 7 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ вид на жительство – это документ, выданный иностранному гражданину (лицу без гражданства), подтверждающий право на постоянное проживание в РФ. Для лица без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим его личность.

На выплаты таким лицам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам нужно начислять страховые взносы, поскольку эти лица являются застрахованными (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (в ред. от 29.02.2012 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ (в ред. от 28.07.2012 г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон N 167-ФЗ)).

В соответствии с п. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ страховые взносы не начисляются если:

  • сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации. При этом не имеет значения, был трудовой договор заключен напрямую с российской организацией или его подписал руководитель зарубежного подразделения.
  • физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) по гражданско-правовому договору за пределами территории РФ.

Также страховые взносы не начисляются на выплаты индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это правило действует и в отношении тех предпринимателей, зарегистрированных на территории РФ, которые являются иностранными гражданами, - исключений для них Закон N 212-ФЗ не делает (абз. 14 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ, п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Такие лица уплачивают страховые взносы за себя самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 14 и ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

При исчислении взносов с выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует применять те же тарифы, что и в отношении выплат российским гражданам. Такой порядок установлен п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

В соответствии со ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ в 2012 - 2013 гг. применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2012 г. - 512 000 руб.):

Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии тарифная ставка 22 %, из них 6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов, а 16 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии тарифная ставка 16 %, из них 6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов, а 10 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование накопительной части трудовой пенсии тарифная ставка 6 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

  • Свыше установленной предельной величины:

Для всех лиц независимо от года рождения на финансирование страховой части трудовой пенсии тарифная ставка 10 % - солидарная часть тарифа страховых взносов.

Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует проводить в общем порядке, установленном ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

12.png

Начисление и уплата страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно проживающим в РФ

Временно проживающими в РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие в установленном порядке разрешение на временное проживание (абз. 10 п. 1 ст. 2, ст. 6 и ст. 6.1 Закона N 115-ФЗ).

Согласно абз. 6 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ разрешение на временное проживание - это официальное подтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в РФ до получения вида на жительство. Оно оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность, либо в виде отдельного документа, который выдается лицу без гражданства, не имеющему удостоверения личности.

Указанные лица признаются застрахованными аналогично постоянно проживающим иностранным лицам. Поэтому выплаты им облагаются взносами в общеустановленном порядке.

Исключения – такие же, как и у постоянно проживающих иностранных лиц.

При исчислении страховых взносов с выплат в пользу работников, временно проживающих в РФ, следует особое внимание уделить применяемым тарифам.

В соответствии с п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ с 2012 г. в отношении работников, временно проживающих в РФ, независимо от года их рождения, применяются тарифы, установленные в отношении граждан России для начисления страховой части пенсии.

То есть ставка составит 22 % с выплат, не превышающих предельного размера облагаемой базы, и 10 % с выплат сверх указанного лимита (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ, уплачивать не требуется (ч. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

12.png

Начисление и уплата страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ

Временно пребывающим признается иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое прибыло в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание. Такой иностранец должен в обязательном порядке получить миграционную карту (абз. 9 и 17 п. 1 ст. 2 и ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ миграционная карта - документ, который содержит сведения о въезжающем или прибывшем в РФ иностранном гражданине и сроке его временного пребывания в РФ.

С 2012 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, начислять нужно (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ и пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Вознаграждения указанным работникам облагаются взносами на ОПС только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ):

  • физическое лицо не является высококвалифицированным специалистом в соответствии с Законом N 115-ФЗ;
  • с ним заключен трудовой договор на неопределенный срок или на срок не менее шести месяцев;
  • сотрудник работает на территории РФ.

При начислении страховых взносов на ОПС в отношении работников-иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, независимо от года их рождения, следует применять страховой тариф, установленный для граждан России на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии начислять и уплачивать не нужно.

9.png

Порядок сдачи отчетности в ПФР

По окончании отчетных (расчетного) периодов страхователи обязаны подавать в территориальные отделения пенсионного фонда отчетность по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование своих сотрудников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства.

Она включает:

  • Расчет по форме РСВ-1 ПФР, срок сдачи которого - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;
  • сведения персонифицированного учета, представляемые одновременно с Расчетом по форме РСВ-1 ПФР (пп. 1 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Услуги по теме
Разрешение на работу для граждан СНГ (без визы)
12 000 руб.
Разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов (ВКС)
45 000 руб.
Разрешение на работу для иностранных граждан (с визой)
35 000 руб.
Компания РосКо ответит на все интересующие вопросы!Звоните!
Разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов (ВКС) 45 000 руб.
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)