Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Порядок заполнения 2-НДФЛ

Налоговые агенты (организации и физические лица) обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ. 

Данные сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме 2-НДФЛ «Справка о о доходах физического лица за 20___ год» (п.2 ст. 230 НК РФ). Рекомендации и порядок по заполнению формы утверждены Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников". В этом же приказе содержатся справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", "Коды документов", "Коды регионов", сведения из которых используются при заполнении 2-НДФЛ.

32.png

Предоставить справку 2-НДФЛ в налоговые органы можно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. 

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в виде справки с сопроводительным реестром в двух экземплярах. Сведения можно подать лично, через представителя или в виде почтового отправления (рекомендуем отправлять заказное письмо с описью вложения).

Датой представления сведений считается:

  • дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
  • дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа (п.4 Приказ ФНС от 16 сентября 2011г. N ММВ-7-3/576@"Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" (далее по тексту Приказ №ММВ-7-3/576@)).

Сведения на электронных носителях также можно предоставить в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, или направить в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файлов утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл (п.6 Приказа № ММВ-7-3/576@)).

На практике может возникнуть такая ситуация, при которой налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога (например, при получении дохода в натуральной форме). В этом случае, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, организация обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (не позднее 01 февраля), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме, установленной Приказом № ММВ-7-3/576@.

За непредставление формы 2-НДФЛ налоговые агенты могут быть привлечены к ответственности в порядке, предусмотренном статьей 126 НК РФ, а именно взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Помимо обязанности по предоставлению налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы, справка по форме 2-НДФЛ может понадобится при перемене работником места работы не с первого месяца налогового периода (абз.2 п.3 ст. 218 НК РФ) для подтверждения полученной суммы дохода в текущем году, при заполнении декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, а также если работник хочет взять кредит в банке или получить визу для поездки.

11.png

Рассмотрим порядок заполнения справки 2-НДФЛ.

Итак, справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета и предоставляются по каждому физическому лицу, получившему доходы от данной организации. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам и 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу только одну справку.

Все суммарные показатели 2-НДФЛ отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п.6 ст. 52 НК РФ). Если после предоставления справки будет выявлена ошибка или произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств, то в этом случае необходимо составить новую справку, при этом следует указать номер ранее представленной справки, но новую дату составления.

Для удобства воспользуемся таблицей. Справка 2-НДФЛ состоит из 5 разделов.

Пункт

Содержание

Поле «Заголовок»

Указывается год, за который составляется справка, порядковый номер (присваивается налоговым агентом).

Поле «Признак»

Цифра 1 — подается справка о доходах

Цифра 2 — подается уведомление о невозможности удержать налог

Поле «ИФНС»

Указывается код налоговой, в которой организация состоит на учете. Например, организация состоит на учете в ИФНС России N 9, значит код должен быть указан так: 7709

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

Пункт 1.1 «ИНН/КПП»

Если налоговый агент организация, то через разделитель указывается ИНН/КПП.

Если налоговый агент физическое лицо, то указывается ИНН.

В случае, если подаются сведения о доходах работников обособленных подразделений, то после ИНН через разделительуказывается КПП по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Пункт 1.2 «Наименование организации/ФИО физлица»

Указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам/указываются полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.

Пункт 1.3 «Код ОКТМО»

Указывается код муниципального образования (до 01.01.2014г. использовался код ОКАТО), на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано рабочее место работника. Если в течение года физическое лицо получало доходы в нескольких обособленных подразделениях,то о его доходах заполняется столько справок, сколько обособленных подразделений. При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами, а заполняются прочерками.

Пункт 1.4 «Телефон»

Указывается контактный телефон налогового агента, при отсутствии, данный реквизит не заполняется.

Раздел 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода»

Пункт 2.1 ИНН

Указывается ИНН - физического лица, при отсутствии, данный реквизит не заполняется.

Пункт 2.2 ФИО

Указываются ФИО физического лица, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Пункт 2.3 Статус налогоплательщика

Если налогоплательщик является резидентом РФ, то указывается цифра 1;

если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, то указывается цифра 2;

если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста, то указывается цифра 3.

Пункт 2.4 «Дата рождения»

Указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 12.04.1979, где 12 - число, 04 - месяц, 1979 - год рождения.

Пункт 2.5 «Гражданство»

Указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ) от 14 декабря 2001 г. N 529-ст.

Пункт 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность»

Указывается код, который выбирается из Справочника "Коды документов" (Приложение № 5 утв. Приказом ФНС от 17 ноября 2010г. N ММВ-7-3/611@).

Пункт 2.7 «Серия и номер документа»

Указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак "N" не проставляется.

Пункт 2.8 «Адрес места жительства в РФ»

Указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Код региона выбирается из Справочника "Коды регионов" (Приложение № 6 утв. Приказом ФНС от 17 ноября 2010г. N ММВ-7-3/611@).

Пункт 2.9 «Адрес в стране проживания»

Указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, а также иностранных граждан

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%»

В заголовке данного раздела указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел - 13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Графа «Месяц»

Указывается порядковый номер месяца налогового периода, в хронологическом порядке.

Графа «Код дохода»

Указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника "Коды доходов" (Приложение № 3 утв. Приказом ФНС от 17 ноября 2010г. N ММВ-7-3/611@).

Графа «Сумма дохода»

Указывается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.

Графа «Код вычета»

Указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов" (Приложение № 4 утв. Приказом ФНС от 17 ноября 2010г. N ММВ-7-3/611@).

Графа «Сумма вычета»

Указывается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода". Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета.

Важно: при заполнении справки с признаком 2 указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Раздел 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Пункт 4.1.

Указываются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.

В графе "Код вычета" указывается код вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов".

В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду

Пункты 4.2.-4.4

Заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке ___%»

Пункт 5.1 «Общая сумма дохода»

Указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов.

При заполнении Справки с признаком 2 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом

Пункт 5.2 «Налоговая база»

Указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1.

Пункт 5.3 «Сумма налога исчисленная»

Указывается общая сумма НДФЛ, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3.

При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма НДФЛ, исчисленная, но не удержанная

Пункт 5.4 «Сумма налога удержанная»

Указывается общая сумма удержанного НФДЛ по ставке, указанной в разделе 3.

При заполнении Справки с признаком 2 данный пункт не заполняется.

Пункт 5.5 «Сумма налога перечисленная»

Указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Важно: если заработная плата за декабрь начислена работникам и выплачена в январе следующего года, то при заполнении раздела 3, должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. При этом указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце.

При заполнении Справки с признаком 2 данный пункт не заполняется.

Пункт 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»

Указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом.

При заполнении Справки с признаком 2 данный пункт не заполняется.

Пункт 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде.

Заполненная таким образом справка 2-НДФЛ подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Обращаем Ваше внимание, что подпись не должна закрываться печатью, она проставляется в нижнем левом углу. В поле "Налоговый агент (должность)" указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

В заключение отметим, что доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ (ст.217 НК РФ), в справке 2-НДФЛ не указываются, так как организация не является налоговым агентом в отношении таких выплат.






Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)