ПАТЕНТ ДЛЯ ИП. Как рассчитать стоимость патента на дистанционное обучение через Интернет?

Услуги по теме
Бухгалтерский аутсорсинг "под ключ"
от 8 000 руб/мес

Представители финансового ведомства рассмотрели возможность применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения в части оказания услуг по дистанционному обучению населения через сеть Интернет на курсах предпринимательства и развития бизнеса (письмо Минфина России от 7.08.15 г. № 03-11-11/45836).

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ООО ИП С КОМПАНИЕЙ РОСКО!

Патентная система налогообложения была введена Федеральным законом от 25.06.12 г. № 94-ФЗ с 1 января 2013 г. в отношении определенных видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. При этом ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара, работы, услуги (Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ).ъ

РАБОТА ПО ПАТЕНТУ: КАКИЕ НАЛОГИ НУЖНО ПЛАТИТЬ ГРАЖДАНИНУ СНГ?

Применяя патентную систему налогообложения, ИП освобождены от обязанностей уплаты ряда налогов (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Кроме того, ИП не признаются плательщиками НДС, за исключением:

  • осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
  • «ввозного» НДС (т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией);
  • осуществления операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Виды патентной деятельности

В настоящее время в п. 2 ст. 346.43 НК РФ установлено 47 видов деятельности, в отношении которых ИП могут применять патентную систему налогообложения.

Полный перечень видов деятельности приводится в законе о применении ИП патентной системы налогообложения того субъекта РФ, в котором ИП будет осуществляться предпринимательская деятельность. Для того чтобы узнать, какой вид деятельности в конкретном субъекте РФ подпадает под действие патентной системы налогообложения, необходимо ознакомиться с местным законом.

Например, Законом г. Москвы от 30.10.12 г. № 53 «О патентной системе налогообложения на территории г. Москвы» обозначены 65 видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться патентная система.

РЕГИСТРАЦИЯ -Регистрация ИП РЕГИСТРАЦИЯ -Регистрация ИП

Налоговая ставка патента устанавливается в размере 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). При этом законами субъектов РФ определено, что на 2 года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии с п.п. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству.

По вопросам возможности применения патентной системы налогообложения в части услуг по обучению работников на курсах повышения квалификации, если договоры заключаются ИП с организацией, Минфин России давал положительные ответы (письма Минфина России от 1.02.13 г. № 03-11-12/13, от 11.02.13 г. № 03-11-12/21, от 8.02.13 г. № 03-11-12/16).

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В обоснование своей позиции представители финансового ведомства приводили п.п. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в котором применение патентной системы налогообложения в отношении данной предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору об оказании данных услуг (юридические или физические лица).

ИП, которые предоставляют услуги по обучению в формате дистанционного преподавания курсов предпринимательства и ведения бизнеса через сеть Интернет, также могут использовать патентную систему налогообложения (письмо Минфина России от 7.08.15 г. № 03-11-11/45836).

Перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта Россииот 28.06.93 г. № 163, и включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». В указанную группу также включены услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».

Материалы по теме Материалы по теме

При этом необходимо, чтобы остальные обязательные условия применения патентной системы налогообложения, прописанные в главе 26.5 НК РФ, также были соблюдены.

Напомним основные условия применения патентной системы налого­обложения

Первое ограничение касается средней численности наемных работников у ИП. Согласно ст. 346.43 НК РФ средняя численность наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Второе ограничение касается осуществляемых ИП видов предпринимательской деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

При этом патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

УЧЕТ ИП

Стоимость патента в отношении оказания услуг по обучению

Для расчета стоимости патента следует использовать формулу, приведенную в п. 1 ст. 346.51 НК РФ:

  • базовая доходность (налоговая база) х налоговая ставка.

Как следует из формулы, стоимость патента зависит от размера потенциально возможного дохода.

При этом субъекты РФ вправе (п.п. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода:

  • не более чем в 3 раза – по видам предпринимательской деятельности, указанным в п.п. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
  • не более чем в 5 раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн человек;
  • не более чем в 10 раз – по видам предпринимательской деятельности, указанным в п.п. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Как было отмечено, патентная система налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, поименована в п.п. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Минимальный срок выдачи патента – 1 месяц, максимальный – 12 месяцев.

Оплата стоимости патента для ИП производится в следующем порядке (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • если срок действия патента меньше 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ПРИМЕР

Рассчитаем стоимость патента, срок действия которого 12 месяцев, при осуществлении ИП услуг по обучению населения на территории г. Челябинска. Средняя численность наемных работников у ИП – 2 человека.

Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 месяцев 2015 г. составит:

130 000 руб. х 6% = 7800 руб.

Законом Челябинской области от 25.10.12 г. № 396-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области» определен размер потенциально возможного к получению годового дохода ИП по обучению населения на курсах и по репетиторству (в том числе с использованием сети Интернет) в 2015 г. (см. таблицу).

Базовая доходность (налоговая база), в рублях

на территории Челябинской области, за исключением территории города с численностью населения более 1 млн человек, ИП со средней численностью наемных работников

на территории города с численностью населения более 1 млн человек, ИП со средней численностью наемных работников

до 5 человек включительно

от 6 до 10 человек включительно

от 11 до 15 человек включительно

до 5 человек включительно

от 6 до 10 человек включительно

от 11 до 15 человек включительно

100 000

200 000

400 000

130 000

260 000

520 000

Сумма налога оплачивается двумя платежами:

1 платеж – 2600 руб. – не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

2 платеж – 5200 руб. – не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на срок менее чем на 1 год, например патент ИП с мая 2015 г., то расчет будет выглядеть следующим образом:

130 000 руб. х (8 мес./12 мес.) х 6% = 5200 руб.


Ирина Стародубцева, аудитор - эксперт компании «РосКо – Консалтинг и аудит», специально для "ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА"N 33,  2015 года 

Как признать ИП банкротом?
ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ (ИП)
Как признать ИП банкротом?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/yurist-po-bankrotstvu/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:29 По каким правилам проходит процедура банкротства ИП? 03:05 Какие шаги нужно предпринять ИП для объявления себя банкротом? 06:36 Алгоритм действий при обязательном инициировании банкротства 08:05 В каком случае кредиторы могут инициировать банкротство ИП? Нестабильность экономической ситуации, вызванная как внутренними, так и внешними факторами, например, введением санкций, скачком курса валют, может привести к неспособности бизнесмена рассчитываться по долгам со своими кредиторами. Деятельность ИП, как и любого бизнесмена, связана с рисками. ИП также, как и компания может стать банкротом, если у него нет средств, необходимых для гашения долгов. Кто может признать ИП банкротом? Какие последствия влечет банкротство для ИП? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-priznat-ip-bankrotom/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Юридические услуги для бизнеса #rosco
Юридические услуги для бизнеса и предпринимателей Юридическая сторона ведения бизнеса - это нечто большее, чем просто документация. Это защита ваших интересов, безопасность и стабильность, уверенность в завтрашнем дне - это то, что предлагаем мы, предоставляя профессиональные юридические услуги для вашего бизнеса. Что вы получаете, обратившись к нам? 1. Команду опытных юристов, которые ведут свою работу с точностью и страстью. 2. Гарантию юридической защиты и поддержки на всех этапах ведения бизнеса. 3. Верность закону и аккуратность в работе с документами, чтобы обеспечить наилучшее выполнение ваших корпоративных обязательств. 4. Консультации и решения сложных юридических вопросов, с которыми может столкнуться ваш бизнес. 5. Своевременную помощь в сложных ситуациях и конфликтах, чтобы обезопасить вас от возможных рисков. Мы верим, что каждый бизнес уникален, и поэтому гарантируем индивидуальный и основательный подход к каждому клиенту. Ведь наша цель - помочь вам сосредоточиться на том, что вы делаете лучше всего - ведении вашего бизнеса. Обеспечьте свое успокоение и уверенность в будущем, обратившись к нам за профессиональной юридической помощью. WhatsApp: +7(929)999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/
По каким причинам бизнесмену могут отказать в выдаче патента?
Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Услуги специалиста: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:22 По каким причинам налоговики откажут в выдаче патента? 03:59 Можно ли получить новый патент, если есть недоимка по-старому? 05:57 Могут ли отказать в патенте, если ИП нарушил срок подачи заявления? 07:02 Откажут ли в патенте, если ИП не соблюден критерий по численности при подаче заявления? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. ПСН применяется по желанию, но, выбрав эту систему бизнесмен обязан в течение срока действия патента соблюдать ограничения: доходы за календарный период не должны превышать 60 млн рублей, средняя численность работников - не более 15 человек. Если проигнорировать установленные лимиты, то можно лишиться права на ПСН. Налоговые органы могут отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по следующим причинам: 1) в заявлении указан вид деятельности, не подпадающий под патент; 2) неверно выбран срок действия патента; 3) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому при ПСН; 4) ошибки при заполнении обязательных полей в заявлении; 5) нарушение условий перехода на патентную систему налогообложения. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/po-kakim-prichinam-biznesmenu-mogut-otkazat-v-patentnoy-sisteme-nalogo/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Больше информации в плейлисте https://youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4tGpeqt7nzLDJ1I1RUQmV3N&si=m66bSGfWiTyvV_-d Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit