Налоговые новации (3 часть)

Традиционно, в конце очередного года, Президент РФ подписал ряд налоговых поправок, которые вносятся в первую и вторую части НК РФ. Документ содержит почти 100 страниц изменений. Но бухгалтерам не привыкать к такого рода новогодним подаркам, благо проект изменений широко обсуждался в СМИ. Рассмотрим самые значимые изменения в НК РФ.

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ (1 ЧАСТЬ)

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ (2 ЧАСТЬ)

Поправки в части НДС

Поправки, внесенные Законом №401-ФЗ, коснулись налогоплательщиков при исполнении обязанностей налогового поручительства, льгот по НДС, а также добавлением операций по восстановлению «входного» НДС.

Поручительство для возмещения НДС

Налогоплательщик вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС в случае, если обязательство по уплате налога будет обеспечено поручительством. Налоговое поручительство должно содержать обязанность поручителя оплатить в бюджет излишне возмещенный НДС.

Законом №401-ФЗ изменены требования к поручителю. Поручитель должен соответствовать следующим требованиям (п.2.1 ст.176.1 в редакции Закона №401-ФЗ):

  • являться российской организацией;
  • совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году представления заявления о заключении договора поручительства (без учета налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), должна составлять не менее 7 миллиардов рублей;
  • сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства, не должна превышать 20 процентов стоимости чистых активов поручителя;

Стоимость чистых активов должна определяться по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства.

  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
  • в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не должен иметь задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Важно!
При этом срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через десять месяцев (в настоящий момент - восемь месяцев) со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (пп.1 п.4.1 ст.176.1 НК РФ). Указанная поправка вступает в силу с 1 июля 2017 года.
 

Льготные операции

Льготные операции, по которым плательщик не исчисляет НДС, предусмотрены ст.149 НК РФ. Причем от льгот, обозначенных в п.1 и в п.2 ст.149 НК РФ, плательщик отказаться не вправе. «Необязательные» льготы приведены в п.3 ст.149 НК РФ. От «необязательных» льгот плательщик может отказаться целиком, вне зависимости от того, кто является потребителем льготных услуг (п.5 ст.149 НК РФ).

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИП

Важно!
Законом №401-ФЗ внесены изменения как в перечень обязательных, так и в перечень необязательных льгот.

Так, среди льгот по НДС, от использования которых отказаться нельзя, появятся:

  • услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающие в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1»;
  • рекламные услуги, реализуемые организациями, которые связаны с реализацией иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира на территории объекта «Трасса для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1» в Имеретинской низменности и объекты инфраструктуры, обеспечивающие ее функционирование» в г.Сочи (п.2 пп. 32 ст.149 НК РФ).

Положения новой льготы будут применяться с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно.

В действующей редакции НК РФ выдача поручительства является услугой, облагаемой НДС, кроме поручительств, выданных банком (пп.1 п.1 ст.146, пп.3 п.3 ст.149 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2016 г. №03-03-06/1/21721). В связи с этим, поручитель на сумму вознаграждения должен выписать счет-фактуру в течение пяти календарных дней с момента начала действия поручительства (п.1 ст.154 НК РФ).

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ В МОСКВЕ

С 1 января 2017 г. не будет облагаться НДС операции по выдаче гарантий налогоплательщиком, не являющимся банком на территории РФ (пп.15.3 п.3 ст.149 НК РФ в редакции Закона №401-ФЗ).

Федеральным законом от 30.11.2016 г. №408-ФЗ «О внесении изменения в ст.164 части 2 НК РФ» в целях применения ставки НДС в размере 10% увеличен объем рекламы, размещаемой в периодическом печатном издании с 40% до 45% (абз.8 пп.3 п.2 ст.164 НК РФ).

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. Данная мера антикризисная и призвана поддержать печатные издания. Указанная норма вступает в силу с 1 января 2017 г.

Нулевая ставка по НДС

По период с 1 января 2017 г. по 1 января 2029 г. будет облагаться по нулевой ставке НДС услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении и продлевается льгота до 1 января 2030 г. в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (ст. 7 Закона №401-ФЗ).

В настоящее время в части услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении действует ставка 10%.

Прежде всего, это мера, направленная обновление подвижного состава ОАО «РЖД».

Обновленная редакция п.1 пп.9.3 ст.164 НК РФ вступает в силу с 1 января 2017 г.

Для подтверждения обоснованности права на применения нулевой ставки и налоговых вычетов компания должна представить в налоговый орган реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа (п.5.3 ст.165 НК РФ в редакции Закона №401-ФЗ).

Восстановление НДС получателям субсидий

В настоящее время в случае получения субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС подлежит восстановлению в размере, ранее принятом к вычету (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ).

Если субсидия фактически получена из регионального бюджета, то обязанности восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, у компании нет (Определение ВС РФ от 21.01.2016 г. №310-КГ15-13228, от 19.11.2015 г. №310-КГ15-8772, Письма Минфина РФ от 30.08.2016 г. №03-07-11/50508, ФНС РФ от 07.07.2016 г.).

Важно!
С 1 июля 2017 года получатели региональных и местных субсидий обязаны восстанавливать НДС (если размер полученной субсидии включает НДС). Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ в редакции Законом №401-ФЗ).
 

Акцизы

В новый перечень подакцизных товаров вошли (пп.15-пп.17 п.1 ст.181 НК РФ в редакции Закона №401-ФЗ):

  • электронные системы доставки никотина.

Под электронными системами доставки никотина понимаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ);

То есть это распространенные на практике электронные сигареты и вейпы.

  • жидкости для электронных систем доставки никотина.

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина;

  • табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Перечень будет применяться с 1 января 2017 г.

Законом №401-ФЗ предусмотрен рост ставок акцизов на некоторые подакцизные товары (п.1 ст.193 НК РФ). Например, ставки акцизов на табачные изделия составят:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

2 520 рублей за 1 кг

2 772 рубля за 1 кг

3 050 рублей за 1 кг

Сигары

171 рубль за 1 штуку

188 рублей за 1 штуку

207 рублей за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

2 428 рублей за 1 000 штук

2 671 рубль за 1 000 штук

2 938 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы

1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук

1 718 рублей за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 335 рублей за 1 000 штук

1 890 рублей за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук

Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания

4 800 рублей за 1 кг

5 280 рублей за 1 кг

5 808 рублей за 1 кг

Электронные системы доставки никотина

40 рублей за 1 штуку

44 рубля за 1 штуку

48 рублей за 1 штуку

Жидкости для электронных систем доставки никотина

10 рублей за 1 мл

11 рублей за 1 мл

12 рублей за 1 мл

Налог на имущество

Наиболее распространенная льгота по налогу на имущество касается движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

Такое имущество освобождено от налогообложения, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми по правилам п.2 ст.105.1 НК РФ (п.25 ст.381 НК РФ).

Законом №401-ФЗ вводится новая ст.381.1 НК РФ, которая отдает вышеобозначенную льготу на откуп субъектам РФ.

Важно!
Так, с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в п.24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п.25 ст.381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

То есть региональные власти будут определять: вводить ли им такую льготу или нет. Учитывая дефицит региональных бюджетов (сокращение доходной части за счет недопоступлений налога на прибыль, НДФЛ), некоторые субъекты РФ (которые наделены Законом №401-ФЗ полномочиями с 1 января 2017 г.) могут отказаться от применения такой льготы.

Истребование документов при проведении камеральных проверок

Следующее изменение связано с тем, что с 1 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов вновь будут возложены на налоговые органы.

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ 2017 ГОДА

Важно!
Так, начиная с 1 января 2017 г., при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п.8.6 ст.88 НК РФ в редакции Закона №401-ФЗ).

После 1 января 2017 г. камеральные проверки расчета по страховым взносам будут проводить налоговики, а ПФР РФ будет проверять расчеты за период до 1 января 2017 г.

Исходя из этого, при камеральной налоговой проверке расчета по страховым взносам, страхователь должен в общеустановленные сроки представить документы, подтверждающие право на пониженный тариф, а также обосновывающие выплаты, не облагаемые страховыми взносами.

ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ КОМПАНИИ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета

«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit