Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Налоговые льготы малому бизнесу по примере г. Москвы

Упрощённая система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, которые устанавливаются Налоговым Кодексом РФ (ст. 18 НК РФ).

Порядок перехода на УСН, элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки), а также порядок исчисления и уплаты налога предпринимателями, применяющими УСН – все эти элементы установлены Налоговым кодексом (глава 26.2 НК РФ).

Как вы знаете, существует два объекта налогообложения, это «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», налоговые ставки 6% и 15% соответственно (ст. 346.20 НК РФ).

Пункт 2 статьи 346.20 НК РФ наделил законодательные органы субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.


54.pngТак в Москве с 01 января 2010 года для некоторых плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что организации и индивидуальные предприниматели осуществляют следующие виды деятельности:

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

3) научные исследования и разработки;

4) предоставление социальных услуг;

5) деятельность в области спорта;

6) растениеводство;

7) животноводство;

8) растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

9) предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг (Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. N 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»).

11.png

Еще одним условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы.

С 25 марта 2015 года вступил в силу еще один Закон г. Москвы, который ввел нулевую налоговую ставку для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП (Закон г. Москвы от 18 марта 2015 г. N 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»). Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования, в общей сложности 25 видов деятельности для тех, кто использует УСН и 17 видов деятельности, для тех, кто выбрал патент. Здесь также установлено дополнительное условие – так, средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек. Закон будет действовать до 01 января 2021 года, после чего льготой воспользоваться будет нельзя.

При этом если впервые зарегистрированный после 1 января 2015 года индивидуальный предприниматель с момента государственной регистрации применял общий режим налогообложения, то на УСН он вправе перейти со следующего налогового периода, то есть с 1 января 2016 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2015 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, с 1 января 2016 года указанный индивидуальный предприниматель вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в течение двух налоговых периодов за 2016 и 2017 годы (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 марта 2015 г. N 03-11-10/15651 «О применении налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения в связи с вступлением в силу Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ»).

30.png

Обращаем Ваше внимание, что налоговая ставка 0% может устанавливаться только для налогоплательщиков-ИП, впервые зарегистрированных после вступления соответствующих законов субъектов РФ, и не может применяться ИП, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) уже после вступления в силу указанных законов.

Этим летом В.В. Путин подписал Федеральный закон, который добавил в льготный список видов деятельности бытовые услуги населению. Напомним, что ранее указанная налоговая ставка могла устанавливаться для производственной, социальной и (или) научной сферы деятельности.

Речь идет о Федеральном законе от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 232-ФЗ), который вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Таким образом, для УСН и ПСН Закон № 232-ФЗ вступит в силу с 01 января 2016 года.

Закон № 232-ФЗ ввел еще одно новшество, что позволит законодательной власти субъектов РФ снижать ставку УСН с объектом «доходы» в пределах от 6% до 1% в зависимости от категории налогоплательщиков. До принятия этого документа такой возможности не существовало. Ставку по «доходам» 6% нельзя было изменять ни в большую, ни в меньшую сторону. Исключения существовали лишь для некоторых регионов, где ранее законодатели закрепили возможность установления пониженной ставки по УСН. В частности, Республика Крым и город Севастополь могут использовать для обложения на УСН с объектом «доходы» ставки в виде 4 или 1% от налоговой базы.

На территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя также может быть установлена соответствующая льгота - налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п.3 ст. 346.20 НК РФ) (Письмо Минфина РФ от 08.04.2015г. № 03-11-11/19806, от 26.01.03-11-10/2204).

Кроме того, расширен перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения (с 47 до 63). В частности, в него включены услуги общепита, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей; производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; сбор и заготовку пищевых и недревесных лесных ресурсов, лекарственных растений; товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; лесохозяйственную деятельность; сбор, обработку и утилизацию отходов, а также обработку вторичного сырья; разработку программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптацию и модификацию; ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)