Доверь свой бизнес
профессионалам
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги

Когда дробление бизнеса вне закона (2 часть)

Какие признаки свидетельствует о незаконности дробления бизнеса?
Налоговики привели следующие обстоятельства, свидетельствующие о незаконности применения схемы дробления бизнеса.

  • Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.

Судами учитывается взаимозависимость и аффилированность компаний и его контрагентов, наличие у них общего трудового ресурса, использование одного товарного знака (Постановления АС Северо-Западного округа от 16.02.2017 г. №А66-17494/2015, Поволжского округа от 15.04.2016 г. №А12-15531/2015, определением ВС РФ от 05.07.2016 г. №306-КГ16-7326 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).

80.pngНапример

Созданные компании осуществляли деятельность по одному адресу и при этом осуществляли один и тот же вид деятельности - розничную торговлю (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2017 г. №А19-2320/2016, определением ВС РФ от 07.06.2017 г. отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией ВС РФ).

  • Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими.
  • Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами.

КОГДА ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА ВНЕ ЗАКОНА (1 ЧАСТЬ)

80.pngНапример 

Созданные компании подотчетны одному руководителю и учредителю (Постановление АС Уральского округа от 22.06.2017 г. №Ф09-3358/17).

  • Единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
  • Представление интересов по взаимоотношениям с госорганами и иными контрагентами  осуществляется одними и теми же лицами.
  • Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение спецрежима.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ КОМПАНИИ

80.pngНапример

В одном из дел, компания была создана исключительно с целью недопущения превышения предельного размера дохода, дающего право на применение УСН, установленного п. 4 ст.346.13 НК РФ. И, как следствие, судебные баталии закончились в пользу налоговых органов (Определение ВС РФ от 06.05.2016 г. №303-КГ16-3531).

Индивидуальным предпринимателем при достижении предельного размера дохода, позволяющего оставаться «упрощенцем» создавалась взаимозависимая и подконтрольная организация, которая начинала и прекращала осуществлять свою деятельность также при достижении предельного размера дохода, установленного п.4 ст.346.13 НК РФ (в рассматриваемом периоде - 60 млн рублей).

  • Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных компаний могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.
  • Распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

НЕОБОСНОВАННАЯ ВЫГОДА В НК РФ

75.pngВыводы

Приведенные в письме признаки незаконности дробления бизнеса следует изучить руководителям и главным бухгалтерам компаний, ведь «информирован – значит вооружен».

В последнее время сложилась обширная судебная практика (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов) в отношении возможности дробления бизнеса для сохранения применения спецрежимов.

СПЕЦРЕЖИМЫ РАДИ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

Важно!
Мы уже неоднократно отмечали, что сама по себе схема дробления бизнеса не является незаконной.

Для обоснования вывода о применении компанией схемы дробления бизнеса налоговики должны располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении компанией совместно с подконтрольными лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды.

МЕТОДИЧКА НАЛОГОВИКОВ: КАК ВЫЯВИТЬ УМЫСЕЛ В НЕУПЛАТЕ НАЛОГОВ (СБОРОВ)

АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ


Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)