Гарантии и компенсации для вахтовиков (1 часть)

Какие гарантии и компенсации предоставляются работникам-вахтовикам? Какие существуют особенности установления северных надбавок? Проанализируем порядок признания гарантий и компенсаций в налоговом учете.

Как уже было отмечено в предыдущих статьях, посвященных трудовому регулированию работы вахтовиков, вахтовая работа имеет существенные различия от «обычной» трудовой деятельности работников. Работа в непростых климатических условиях обуславливает предоставление таким работникам гарантий и компенсаций.

ВАХТА: ОСОБЕННОСТИ ТРУДОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ (1 ЧАСТЬ)

ВАХТА: ОСОБЕННОСТИ ТРУДОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ (2 ЧАСТЬ)

Процентная надбавка к заработной плате

Работникам-вахтовикам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплата труда осуществляется с применением процентных надбавок к заработной плате (ст.315 ТК РФ). Размер такой выплаты зависит от стажа работы работника в данных местностях, а порядок выплаты установлен ст.10 Закона РФ от 19.02.1993 г. №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее по тексту - Закон №4520-1).

Важно!
Право на процентную надбавку к заработной плате имеют работники-вахтовики, не только постоянно проживающие, но и периодически приезжающие на вахту в район Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (ст.302 ТК РФ).

Отметим, что перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций устанавливается Правительством РФ (ст.2 Закона №4520-1). Такой перечень содержится в Постановлении Совета Министров СССР от 10.11.1967 г. №1029.

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности занимают полностью или частично территорию 24 субъектов РФ. Например, к районам Крайнего Севера относятся все острова Северного Ледовитого океана и его морей, а также острова Берингова и Охотского морей (Мурманская область, Коми АССР - города: Воркута и Инта с территориями, находящимися в административном подчинении их городских Советов народных депутатов, Печора; районы: Усинский, Ижемский, Усть-Цилемский, Печорский, село Усть-Лыжа с подчиненной ему территорией, Тюменская область - Ямало-Ненецкий автономный округ).

Как рассчитывается северная надбавка к заработной плате?

Для расчета надбавки необходимо обратиться к старым документам, которые действуют в части, не противоречащей ТК РФ:

  • Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 07.10.1993 г. №1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера»;
  • Постановление Совмина РСФСР от 22.10.1990 г. №458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера»;
  • Инструкция о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, утв. Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 г. №2 (далее по тексту – Инструкция);
  • Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10.02.1960 г. «Об упорядочении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера»;
  • Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26.09.1967 г. №1980-7 «О расширении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера»;
  • Письмо Минтруда РФ от 16.05.1994 г. №7 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия».

Важно!
Северная надбавка к заработной плате не начисляет работникам, командированным в районы Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (п.4 Инструкции), а также исполнителям, выполняющим работу по договорам гражданско-правового характера (ч. 8 ст.11 ТК РФ).


ЮРИДИЧЕСКОЕ ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ В ROSCO

Процентные надбавки для работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям распределены по следующим группам:

  •  районы Крайнего Севера - Чукотский автономный округ и Северо - Эвенский район Магаданской области, Корякский автономный округ и Алеутский район Камчатской области, а также острова Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря).

Надбавка начисляется из расчета 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, до достижения 100% заработка.

  • остальные районы Крайнего Севера.

Надбавка начисляется из расчета 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесяти процентной надбавки - 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 80% заработка.

  • местности, приравненные к районам Крайнего Севера.

Надбавка начисляется из расчета 10% заработка по истечении первого года работы, с увеличением на 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 50% заработка.

АУТСОРСИНГ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета

Кроме того, для молодежи (лиц в возрасте до 30 лет), прожившей не менее года в районах Крайнего Севера, надбавки начисляются следующим образом:

  • 20% по истечении первых шести месяцев работы;
  • 20% за каждые последующие шесть месяцев;
  • по достижении 60% надбавки - последние по 20% за год работы, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера - в размере 10% за каждые шесть месяцев работы

Такие правила установлены п.16 Инструкции. Правомерность установления подобных надбавок подтверждена судебной практикой (Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 г. №433-О-О, Апелляционное определение ВС Республики Карелия от 24.12.2013 г. №33-4248/2013, Апелляционное определение Московского городского суда от 16.08.2013 г. №11-20525).

Важно!
Для того чтобы применить процентную надбавку к заработной плате работника-вахтовика, необходимо определить его стаж работы в указанных условиях (п.16 Инструкции).

При подсчете стажа работы нужно учитывать календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях с учетом фактических дней нахождения работника в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) к месту работы и обратно (абз.2 п. 5.9 Положения о вахте). То есть трудовой стаж должен исчисляется не по данным трудовой книжки работника.

ПРОВЕДЕНИЕ КАДРОВОГО АУДИТА

Какие выплаты нужно учитывать при начислении процентной надбавки?

Процентные надбавки рассчитываются на фактически начисленную заработную плату (с учетом премий и вознаграждений, а также иных выплат, предусмотренных системой оплаты труда компании).

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ Г МОСКВА

Надбавки не начисляются на суммы:

  • районного коэффициента;
  • среднего заработка (например, отпускные, командировки, больничные);
  • материальной помощи;
  • выплат, носящих разовый поощрительный характер и не обусловленных системой оплаты труда (п.19 Инструкции, разъяснения Минтруда РФ от 11.09.1995 г. №49, от 22.07.1999 г. №716-7).

ПРИМЕР

Работник работает вахтовым методом в Мурманской области. Оклад работника составляет 70 000 руб. Согласно графика работы смены в декабре 2016 г. работник отработал полностью. В районе Крайнего Севера работник отработал полгода. Северный коэффициент в районе, где трудится работник, составляет 1,4 (п.2 Информационного письма Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда РФ от 09.06.2003 г. №1199-16, ПФР от 09.06.2003 г. №25-23/5995).

Рассчитаем заработную плату работника за декабрь 2016 г. Работник отработал полгода, его надбавка составляет 10% от заработной платы. Процентная надбавка начисляется без учета северного коэффициента работника:

70 000 руб. х 10% = 7 000 руб.

Рассчитаем заработную плату работника за декабрь 2016 г.:

70 000 руб. х 1,4 + 7 000 руб. = 105 000 руб.

Поскольку процентная надбавка за работу на Крайнем Севере и северный коэффициент являются частью оплаты труда, то в бухгалтерском учете их начисление проводится на те же счета учета затрат, что и заработная плата (Дт 20,23,25,26,44 Кт 70).

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Налоговый учет процентной надбавки к заработной плате

По общим правилам, в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст.255 НК РФ).

Материалы по теме Материалы по теме

СОПРОВОЖДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Как уже было отмечено, возможность применения надбавки зависит от стажа работы работника (ст.317 ТК РФ). Однако дополнительные гарантии и компенсации лицам, работающим в регионах Крайнего Севера, могут устанавливаться, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 313 ТК РФ).

Важно!
Компанией может быть предусмотрено в трудовом и (или) коллективном договоре с работником, надбавки с первого дня работы для молодежи (до 30 лет). Такие надбавки могут учитываться в расходах на оплату труда в полном размере (Письмо Минфина РФ от 07.10.2013 г. №03-03-06/1/41462).

При применении УСН (объект – «доходы, уменьшенные на величину расходов») - выплаты, исчисленные, исходя из процентных надбавок, являются частью оплаты труда и учитываются при расчете единого налога (ст.315, ст.317 ТК РФ). Надбавки признаются в момент их выплаты работнику (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ).

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ЮР ЛИЦ

В части определения налоговой базы по НДФЛ никаких особенностей нет. Процентная надбавка – это доход, полученный работником в денежной форме, а поэтому облагается НДФЛ наряду с заработной платой на общих основаниях (п.1 ст.210 НК РФ, пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются в общеустановленном порядке (ч. 1 ст.1, ч.1 ст.7 Закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее по тексту – Закон №212-ФЗ, с 1 января 2017 г. – в соответствии с главой 34 «Страховые взносы»).

Надбавка за вахту (взамен суточных)

Помимо процентной надбавки к заработной плате вахтовиков, работникам начисляется взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Такая надбавка выплачивается за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно (ст. 302 ТК РФ).

Для организаций, финансируемых из федерального бюджета, размер такой надбавки определяется Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 г. №51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета».

Для остальных компаний размер и порядок начисления надбавки за вахтовый метод устанавливается трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения профсоюза (при его наличии).

В своих локальных актах компания может предусмотреть порядок выплаты надбавки. Например, фиксированный размер надбавки за каждый день пребывания работника на вахте (п.5.6 Положения о вахте).

КАДРОВЫЙ УЧЕТ И ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Важно!
Следует учитывать, что надбавка за вахту является компенсацией за работу в особых климатических условиях (ч.1 ст.302 ТК РФ). То есть такая надбавка (в отличие от процентной надбавки к заработной плате) не является элементом оплаты труда.
 

Налоговый учет надбавки за вахту

Надбавки за вахту за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно признаются в налоговом учета в составе расходов на оплату труда (п.25 ч.2 ст.255 НК РФ, Письма Минфина РФ от 19.07.2016 г. №03-04-06/42359, УФНС по г. Москве от 28.02.2008 г. №21-11/018779@). При этом обязанность выплаты надбавок за вахту должна быть прописана в трудовом (коллективном) договоре с работником компании (Письма Минфина РФ от 03.12.2009 г. №03-04-06-01/313, от 11.03.2009 г. №03-04-06-01/58).

Исходя из компенсационного характера надбавки за вахту, различен порядок «зарплатных» налогов и страховых взносов данной выплаты.

В отличие от процентной надбавки к заработной плате, надбавка за вахту в размере, установленном локальным нормативным актом, носит компенсационный характер и не облагается НДФЛ (абз.11 п.3 ст.217 НК РФ).

Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается работникам взамен суточных, то есть такая надбавка признается компенсацией в смысле ст.164 ТК РФ (компенсация, связанная с исполнением работником трудовых обязанностей в особых условиях труда).

Важно!
Выплачиваемая работодателем надбавка за вахтовый метод работы, предусмотренная ст.302 ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ (Решение АС Ямало-Ненецкого АО от 15.03.2016 г. №А81-4974/2015, Письма Минфина РФ от 19.07.2016 г. №03-04-06/42359, от 24.02.2016 г. №03-04-05/10002, от 29.04.2015 г. №03-03-06/1/24840).

В части страховых взносов действует аналогичный подход. Надбавка за вахту, выплачиваемая в размере, установленном трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения профсоюза (при его наличии), является компенсационной выплатой и не облагается страховыми взносами и взносами от несчастных случаев и профзаболеваний (пп.«и» п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ, пп.2 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Письма Минздравсоцразвития РФ от 24.02.2010 г. №10-4/303373-19, п. 11 Приложения к Письму от 14.04.2015 г. №02-09-11/06-5250, Минтруда РФ от 23.01.2015 г. №17-3/В-26, от 12.09.2014 г. №17-3/В-434).

Вышеприведенный подход подтверждается и судебной практикой.

Как отмечают судьи, данные выплаты носят компенсационный характер, установлены в целях возмещения работникам иных дополнительных расходов и затрат, связанных с исполнением ими трудовых функций, и не входят в систему оплаты труда, поэтому не являются доходом (экономической выгодой) работников и не облагаются страховыми взносами (Постановления АС Уральского округа от 17.05.2016 г. № А47-7869/2015, Волго-Вятского округа от 22.12.2014 г. №Ф01-5514/2014).

Напомним, что с 1 января 2017 г. порядок исчисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (за исключением взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) регулируется новой главой 34 «Страховые взносы», в которой прописываются общие условия установления страховых взносов, права и обязанности плательщиков страховых взносов.

Следует отметить, что объект обложения страховыми взносами не изменился. По-прежнему облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Важно!
Компенсационные выплаты (к которым относится надбавка за вахту) также не будут облагаться страховыми взносами (с 1 января 2017 г. – пп.2 п.1 ст.422 НК РФ).

НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ 2017 ГОДА

А может ли работодатель производить удержания с вахтовой надбавки? 

Например, можно ли удержать алименты на содержание несовершеннолетних детей работников с доходов в виде надбавки за вахту?

Как уже было отмечено, данная выплата является установленной законодательством РФ о труде компенсацией лицам в связи с вахтовым методом их работы (ст.302 ТК РФ).

А взыскание алиментов не может быть обращено на компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде в связи с направлением на работу в другую местность (пп.«а» п.8 ч.1 ст.101 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Таким образом, взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей с надбавки за вахту не производится.

Такой же подход (в части невозможности взыскания с дохода работника в виде надбавки за вахтовый метод работы) применяется и в отношении взыскания налоговых, коммунальных и т.п. долгов работника-вахтовика.

ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ ДЛЯ ВАХТОВИКОВ (2 ЧАСТЬ)

ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ ДЛЯ ВАХТОВИКОВ (3 ЧАСТЬ)

Что нужно знать об испытательном сроке?
ТРУДОВОЙ ЮРИСТ
Что нужно знать об испытательном сроке?
Услуги специалистов: https://rosco.su/kadry/trudovye-spory/ В этом видео мы подробно рассказываем о таком важном этапе трудоустройства, как испытательный срок. Что такое испытательный срок, каковы его главные особенности, права и обязанности работника и работодателя - ответы на все эти вопросы ждут вас в нашем новом ролике. Мы разберем нюансы законодательной базы Российской Федерации о допустимой продолжительности испытательного срока, обязательности его проставления в трудовом договоре и возможности увольнения во время этого срока. Также проконсультируем, как правильно вести себя во время испытательного срока и на что нужно обратить внимание. Информация в видео актуальна для соискателей, только начинающих свой трудовой путь, так и для опытных специалистов, планирующих сменить рабочее место. Перед просмотром не забудьте подписаться на наш канал и поставить лайк! Спасибо, что остаетесь с нами, желаем вам успешного просмотра! Таймкоды: 00:00 Вступление 00:50 А для всех ли новичков можно устанавливать испытательный срок? 02:29 Сколько можно «испытывать» сотрудника? 03:39 Какие периоды не входят в испытательный срок? 04:52 Можно ли уменьшать зарплату на период испытательного срока? 05:41 Как документально оформить условие об испытательном сроке? Читайте: https://rosco.su/press/chto-nuzhno-znat-ob-ispytatelnom-sroke/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Гендерное неравенство при трудоустройстве в России: статистика, проблемы и пути их решения
Услуги специалистов: https://rosco.su/kadry/trudovye-spory/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:42 Статистика по трудоустройству женщин 01:29 Типичные женские профессии 02:58 Гендерная структура 04:06 Как различаются заработки женщин от мужчин и от чего они зависят? 06:42 Статистика зарплат по регионам 07:23 Главные причины неравенства в оплате труда 08:56 Как сократить гендерное неравенство? В Счетной палате Российской Федерации сообщили, что на рынке труда по сей день наблюдается гендерная сегрегация. В отраслях с меньшими средними заработными платами традиционно превалируют женщины. Рассказываем, в каких сферах занятости больше всего женщин, какой разрыв между женскими и мужскими зарплатами, о причинах гендерного неравенства в стране и о том, как с ним бороться. Читайте также: https://rosco.su/press/gendernoe-neravenstvo-pri-trudoustroystve-v-rossii-statistika-problemy/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Отпуск в мае 2024 года: уйти или остаться?
Услуги специалистов: https://rosco.su/kadry/trudovye-spory/ Добро пожаловать на наш канал! Сегодняшний выпуск посвящен актуальной теме - планирование отпуска в мае 2024 года. Какие правовые нюансы следует учитывать, прежде чем принимать решение - уйти в отпуск или остаться? В этом видео опытный юрист поделится необходимым и важным знанием по вопросу. Он скажет вам о правах работников, возможных последствиях, даст советы по общению с работодателем и коллегами и предоставит практические советы, которые помогут вам сделать верный выбор и избежать лишних проблем. Мы уверены, что после просмотра нашего видео вы сможете с уверенностью решить, что лучше для вас в мае 2024 года: уйти в отпуск или остаться на своем рабочем месте. И помните, информация от юриста - это всегда весомый аргумент! Таймкоды: 00:00 Вступление 01:15 Как рассчитываются отпускные? 02:53 От чего зависит размер отпускных? 04:22 Выгоден ли отпуск в мае 2024 года? 07:10 Как извлечь выгоду из отпуска? Читайте также: https://rosco.su/press/otpusk-v-mae-2024-goda-uyti-ili-ostatsya/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit