Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Если ВКС не выплатили 2 млн. руб. за год, какие последствия

Для того, чтобы принять на работу иностранного специалиста и организации-работодателю и самому работнику необходимо выполнить ряд требований, которые устанавливает законодатель для возникновения такого рода правоотношений. Основным документом, определяющим правовой статус иностранца в РФ является ФЗ от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее Закон №115-ФЗ). 

3.png

Согласно указанному закону статус иностранных граждан зависит от того, является ли он временно пребывающим, временно проживающим или постоянно проживающим:

 - временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

 - временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

 - постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

Общие правила приема на работу с учетом статуса пребывания/проживания, а также для  «визовых» и «безвизовых» иностранных работников одинаков. Исключением из общих правил является иностранный работник, имеющий статус «высококвалифицированный специалист». Данная категория работников имеет ряд преимуществ по сравнению с другими, это касается и применяемой ставки НДФЛ, и порядка приема на работу, и обязанности по информированию органов исполнительной власти (ФМС России, ФНС России).

Согласно статье 13.2 Закона № 115-ФЗ, иностранец признается высококвалифицированным специалистом, если условия привлечения его к трудовой деятельности в России предполагают получение им заработной платы:

- в размере не менее 1 млн. руб. за один год (365 календарных дней) - для научных работников или преподавателей, а также резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей);

- в размере не менее чем 700 тыс. руб. из расчета за один год (365 календарных дней) - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);

- без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково";

- не менее 2 млн. руб. за один год (365 календарных дней) - для иных иностранных граждан.

47.png

То есть исходя из буквального толкования указанной нормы, мы видим, что наличие статуса ВКС напрямую зависит от размера получаемой им заработной платы

Данная зависимость вполне логична, ведь чем выше квалификация, обширнее опыт и знания работника, тем выше его заработная плата. Определение уровня квалификации, а вместе с ним и размера заработной платы работодатель осуществляет самостоятельно и в случае необходимости, несет соответствующие риски. Для оценки компетентности и уровня квалификации приглашаемого ВКС работодатель использует документы и сведения, подтверждающие наличие у данного специалиста профессиональных знаний и навыков.

Предположим, что в трудовом договоре с ВКС работодатель указал заработную плату не менее 2 млн. в год, но по факту не выплатил или выплатил только ее часть. Что произойдет со статусом ВКС? Утеряет ли его работник? Поскольку большую часть приезжающих иностранных специалистов составляют работники из категории «иные иностранные граждане», рассмотрим на их примере заданные нами вопросы.

Итак, размер заработной платы ВКС должен составлять не менее 2 млн. рублей в год, что приблизительно составляет 166 700 рублей в месяц. Размер дохода может быть и выше, но по факту сумма выплаченной заработной платы может оказаться меньше из-за того, что работник болел, был в очередном отпуске или отпуске без сохранения заработной платы. Все эти обстоятельства не имеют значения, поскольку обязательным условием является определение суммы заработной платы именно в трудовом договоре. Эту позицию подтверждает и ФНС России, в своем письме налоговики указали, что для признания иностранного гражданина ВКС.... необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее двух миллионов рублей из расчета за один год. То есть в данном случае, статус ВКС иностранный работник не теряет.

Также не влияет сумма заработной платы, фактически полученная ВКС и на размер налоговой ставки НДФЛ. Дело в том, что в отношении доходов, получаемых ВКС, ставка НДФЛ установлена в размере 13% независимо от того, является ли данное лицо налоговым резидентом РФ или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ) . Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ трудовой деятельностью иностранного гражданина признается его работа в РФ на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Эта норма касается не любых доходов ВКС в РФ, а только зарплаты (вознаграждения), выплаченной специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг) (Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158). 

63.png

Иные доходы иностранного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30%

В этой связи также может возникнуть вопрос, а не теряет ли ВКС эту льготу в том случае, если фактический доход (заработная плата) окажется менее, чем 2 млн. рублей в год. Нет, в этом случае также утери статуса ВКС не происходит, а следовательно сохраняется возможность применения ставки НДФЛ 13%, так как для признания иностранного гражданина ВКС в целях применения к его доходам ставки НДФЛ в размере 13 % необходимо наличие заключенного работодателем с таким лицом трудового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее 2 млн. рублей из расчета за один год (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 мая 2012г. N 03-04-06/6-130).

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)