Доверь свой бизнес
профессионалам
9:30 до 18:30
Москва, Щепкина, д. 8 info@rosco.su
8 (499) 444 0000
8 (800) 2222 450
Услуги компании

Если иностранное представительство не ведет деятельности: нужно ли сдавать отчетность в налоговую инспекцию?

В силу разных причин (в связи с окончанием срока аккредитации, сворачивания бизнеса) иностранное представительство в России может не осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Возникает ли обязанность у представительства в подобных случаях представлять отчеты в налоговую инспекцию?

Представительство (филиал) иностранной компании, находящееся на территории РФ, наравне с российскими компаниями признается плательщиком российских налогов (ст.11 НК РФ).

Иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории РФ через филиал, представительство либо любое другое обособленное подразделение (отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (ФИЛИАЛА) В РОССИИ

А если иностранное представительство, зарегистрированное на территории РФ, не ведет деятельности: нужно ли сдавать отчетность в налоговую инспекцию?

Разберемся с порядком представления отчетности в разрезе уплачиваемых налогов.

19.png

Отчетность по налогу на прибыль

Налогом на прибыль будут облагаться доходы, если иностранная компания осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства на территории РФ.

Иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог на прибыль по российским правилам (ст.307 НК РФ), представляют налоговую декларацию и отчет о деятельности иностранной организации (форма утверждена приказом МНС РФ от 16.01.2004 г. №БГ-3-23/19).

Если деятельность не приводит к образованию постоянного представительства, то обязанности представлять декларации (расчеты) по налогу на прибыль нет.

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИВОДЯЩАЯ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Если у иностранной компании имеется несколько постоянных представительств на территории России, то декларация по налогу на прибыль и годовой отчет представляются каждым представительством в налоговую инспекцию по месту нахождения этого постоянного представительства (п.8 ст.307 НК РФ).

Важно!
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности не является основанием для непредставления годового отчета и декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.02.2006 г. №20-12/11390).

Поэтому если постоянное представительство не осуществляло деятельность в отчетном (налоговом) периоде и у него отсутствовали доходы и расходы, то в налоговую инспекцию представляется нулевая отчетность.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

43.png

Отчетность по НДС

Представительство (филиал) иностранной компании в целях налогообложения признается самостоятельным плательщиком НДС (Письмо ФНС РФ от 10.02.2014 г. №ГД-4-3/2149@).

Обязанность исчисления НДС возникнет в случае, если представительство будет осуществлять операции, подлежащие налогообложению (например, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, перемещение товаров на таможенную территорию РФ).

То есть, в отличие от налога на прибыль, статус образования постоянного представительства иностранной компании, для целей исчисления НДС не важен.

Если представительство состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком НДС, то оно представляет декларацию по НДС при наличии объектов налогообложения, а также при наличии освобождения от уплаты НДС (например, при осуществлении льготных операций).

Важно!
Представительство обязано представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по НДС, независимо от того, осуществлялись ли им в соответствующем налоговом периоде финансово-хозяйственная деятельность.

93.png

Отчетность по налогу на имущество

Если иностранная компания не осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства в РФ (ст.306 НК РФ), то имущество не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

И в этом случае у иностранной компании отсутствует обязанность по представлению в налоговую инспекцию налоговой декларации (ст.373 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 08.10.2012 г. №03-05-05-01/59).

Но постоянные представительства иностранной компании обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества по месту постановки на учет и по месту нахождения недвижимого имущества (п.1 ст.373 НК РФ).

То есть порядок представления отчетности по налогу на имущество в данном случае аналогичен порядку, установленному для российских компаний. И если постоянное представительство иностранной компании не ведет деятельность, но при этом не ликвидировано, то отчетность по налогу на имущество представляется в налоговую инспекцию в общеустановленном порядке.

Однако если постоянное представительство не имеет на балансе собственных основных средств, то представлять нулевую отчетность не нужно.

92.png

Отчетность по транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (ст.357 НК РФ).

Важно!
Если государственная регистрация транспортных средств осуществляется на территории РФ на представительство иностранной компании, то у компании возникает обязанность по уплате транспортного налога вне зависимости от осуществления деятельности через постоянное представительство (Письмо Минфина РФ от 19.01.2009 г. №03-05-05-01/03).

23.png

Отчетность по НДФЛ

Постоянные представительства иностранных компаний как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных своим работникам.

То есть представительство иностранной компании обязано представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных у них налогов (по форме 2-НДФЛ) и ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

Важно!
В том случае, если деятельность иностранным представительствам не велась и налоговым агентом не выплачивалась заработная плата работникам, то указанные формы не представляются в налоговую инспекцию. 

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)