Аудиторские проверки: порядок признания расходов на проведение в налоговом и бухгалтерском учете

Услуги по теме
Аудиторская проверка
от 70 000 руб.

Понятие аудиторской деятельности дано в п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 21.11.2011 г.) (далее - Закон N 307-ФЗ). Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) представляет собой деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемую аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

В соответствии с п. 4. ст. 1 Закона N 307-ФЗ перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности. Согласно п. 4 Правила (стандарта) N 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 22.12.2011 г.) к сопутствующим аудиту услугам относятся обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляция финансовой информации.

Аудит в организациях может проводиться как на добровольной, так и на обязательной основе. Обязательный аудит проводится ежегодно в следующих случаях:

  • если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;
  • если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
  • если организация является кредитной организацией; бюро кредитных историй; организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг; страховой организацией; клиринговой организацией; обществом взаимного страхования; организатором торговли; негосударственным пенсионным или иным фондом; акционерным инвестиционным фондом; управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • если объем выручки от продажи товаров (работ, услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.;
  • если организация представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • в иных случаях, установленных федеральными законами.

В остальных случаях по решению собственников организации может проводиться инициативный (добровольный) аудит.

Аудиторская организация в обязательном порядке должна являться членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (СРО) (в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона N 307-ФЗ аудиторская организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность только с даты внесения сведений об этой организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО, членом которой такая организация является).

Первичным документом, подтверждающим оказание аудиторских услуг является акт об оказании услуг.

В соответствии с заключенным договором, аудиторская проверка может проводится за отчетный год, как после окончания соответствующего отчетного года, так и поэтапно, например за 1 (2, 3, 4) квартал, или за 1 полугодие (9 месяцев) и соответственно 2 полугодие (4 квартал). В последних случаях по завершении каждого этапа проверки аудиторская организация выдает организации - клиенту акт оказанных услуг по соответствующему этапу.

Налоговый учет

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы организации на аудиторские услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Каких - либо ограничений и исключений указанная норма не содержит. Таким образом, расходы организаций на проведение обязательного и инициативного (добровольного) аудита учитываются при налогообложении прибыли.

Следует отметить, что спорным является вопрос учета расходов на подготовку и аудит отчетности по международным стандартам у организаций, которые не обязаны вести такую отчетность. НК РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщики могут учитывать расходы на ведение отчетности по МСФО, а также на аудит такой отчетности, если это является необходимым условием для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 04.09.2012 г. N 03-03-06/1/462).

В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов (в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги)) признается одна из следующих дат:

  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов (например, акта об оказании услуг);
  • последнее число отчетного (налогового) периода, к которому относятся расходы.

В соответствии со ст. 313 НК РФ конкретную дату признания расходов организация вправе установить в своей учетной политике для целей налогообложения.

Как правило, в соответствии со своей учетной политикой, расходы на проведение аудиторской проверки большинство организаций отражают в налоговом учете на дату акта.

Бухгалтерский учет и НДС

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н (в ред. от 27.04.2012 г.) в бухгалтерском учете затраты организации на проведение аудита отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

По общему правилу расходы на проведение аудита признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены (т. е. на дату подписания акта об оказании услуг), независимо от факта оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Сумму НДС по аудиторским услугам организация имеет право принять к налоговому вычету в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при выполнении условий, указанных в п. 1 ст. 172 НК РФ.

НАПРИМЕР

В сентябре 2012 г. ООО «Лето» заключило с аудиторской организацией договор на проведение инициативной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 2012 г. Общая стоимость аудиторских услуг - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.). По условиям договора аудит проводится в 2 этапа.

  • 1 этап – проверка 9 месяцев 2012 г. - была проведена с 5 по 16 ноября 2012 г., стоимость услуг по 1 этапу – 531 000 руб. (в т.ч. НДС – 81 000 руб.), по окончании проверки выдан акт оказанных услуг по 1 этапу от 16.11.2012 г. и счет – фактура от 16.11.2012 г.
  • 2 этап – проверка 4 квартала 2012 г. - была проведена с 11 по 15 марта 2013 г., стоимость услуг по 2 этапу – 177 000 руб. (в т.ч. НДС – 27 000 руб.), по окончании проверки выдан акт оказанных услуг по 2 этапу от 15.03.2013 г., счет – фактура от 15.03.2013 г. и аудиторское заключение за 2012 г.

По условиям договора в сентябре 2012 г. заказчик перечислил исполнителю аванс в размере 60 % от общей стоимости услуг в сумме 424 800 руб. (в т.ч. НДС - 64 800 руб.). На сумму аванса аудиторской организацией был выдан счет-фактура от 30.09.2012 г.

Окончательный расчет произведен после представления аудиторского заключения и подписания акта об оказании аудиторских услуг по 2 этапу. Сумму 283 200 руб. (в т.ч. НДС – 43 200 руб.) заказчик перечислил 18 марта 2013 г.

В соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения датой осуществления прочих расходов признается дата акта об оказании услуг.

АУДИТ - Аудитские услуги АУДИТ - Аудитские услуги

В бухгалтерском учете ООО «Лето» были сделаны следующие проводки:

Сентябрь 2012 г.

Дт.76 (субсчет «Расчеты с контрагентами») Кт.51 – 424 800 руб. - перечислен аванс аудиторской организации;

Дт. 68 Кт.76 (субсчет «Расчеты по НДС») - 64 800 руб. - принят к вычету НДС с суммы уплаченного аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Ноябрь 2012 г.

Дт. 20 (44) Кт. 76 (субсчет «Расчеты с контрагентами») - 450 000 руб. - учтены затраты на аудиторские услуги. В ноябре 2012 г. в налоговом учете ООО «Лето» отражены 450 000 руб. в составе прочих расходов;

Дт. 19 Кт. 76 (субсчет «Расчеты с контрагентами») - 81 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная аудиторской организацией;

Дт. 68 Кт. 19 - 81 000 руб. - принят к вычету НДС;

Дт. 76 (субсчет «Расчеты по НДС») Кт. 68 - 64 800 руб. - восстановлена к уплате в бюджет сумма НДС, ранее принятая к вычету с аванса.

Март 2013 г.

Дт. 20 (44) Кт. 76 (субсчет «Расчеты с контрагентами») - 150 000 руб. - учтены затраты на аудиторские услуги; В марте 2013 г. в налоговом учете ООО «Лето» отражены 150 000 руб. в составе прочих расходов;

Дт. 19 Кт. 76 (субсчет «Расчеты с контрагентами») – 27 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная аудиторской организацией;

Дт. 68 Кт. 19 - 27 000 руб. - принят к вычету НДС;

Дт.76 (субсчет «Расчеты с контрагентами») Кт.51 – 283 200 руб. - перечислена аудиторской организации задолженность за оказанные услуги.

Кому нужно проводить обязательный аудит по итогам 2023 года?
АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
Кому нужно проводить обязательный аудит по итогам 2023 года?
Услуги специалистов: https://rosco.su/audit/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:21 Кто подпадает под обязательный аудит за 2023 год? 03:32 В каких случаях освобождение от аудита не является поводом от непрохождения проверки? 04:58 За какой год определяются критерии обязательного аудита: текущий или прошлый? 07:46 Какие изменения произошли в аудите за 2023 год? А вы помните, что бухгалтерскую отчетность за 2023 год компании должны предоставить налоговикам не позднее 1 апреля 2024 года. Вместе с комплектом отчетности необходимо направить налоговикам аудиторское заключение, если компания подлежит обязательному аудиту. Но кто должен проводить обязательный аудит за 2023 год? Нужно ли проводить аудит, если по одному основанию компания освобождена от проверки, а по другому — обязана? Какие уточнения были внесены в части проведения аудита для ПАО в 2023 году? Давайте разбираться! Читайте также: https://rosco.su/consult/komu-nuzhno-provodit-obyazatelnyy-audit-po-itogam-2023-goda/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Внутренний аудит: как повысить его эффективность
Услуги специалиста: https://rosco.su/audit/ Таймкоды: 00:00 - Вступление 00:31 - Какие бывают виды внутреннего аудита? 01:11 - Зачем нужен внутренний аудит? 02:43 - Кем проводится внутренний аудит? 03:39 - Как проводится внутренний аудит? 04:43 - Какие меры помогут сделать внутренний аудит действительно эффективным? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Внутренний аудит – это важный инструмент управления в любой компании, который позволяет выявлять недочеты и улучшать процессы. Однако не всегда этот процесс проходит эффективно. Поэтому в этом видео мы расскажем о том, как повысить продуктивность внутреннего аудита. Первое, на что стоит обратить внимание – это подбор правильного внутреннего аудитора. Необходимо выбирать человека, который обладает достаточно знаний в области бизнес-процессов, общением с людьми и умеет анализировать и оценивать полученную информацию. Кроме того, важно обучение аудитора рабочим инструментам и системе управления компанией. Наконец, не стоит забывать о мерах, которые помогут сделать внутренний аудит действительно эффективным. Аудит – это не только выявление проблем, но и предложение решений для улучшения существующих процессов. Оптимальным решением для компании, в которой не создан специальный отдел аудита, может быть привлечение аудиторов со стороны, а также многое другое. Подписывайтесь на наш канал, чтобы всегда быть в курсе новостей и тенденций в мире юридических аспектов жизни! Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/vnutrenniy-audit-kak-povysit-ego-effektivnost/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Больше информации в нашем плейлисте АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ https://www.youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4sLFwG9HX0Z0WiMtwvcKk76 Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consu... VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Публикация аудиторского заключения в Федресурсе
Если вы читатель Клерка, то вас ждёт новогодний подарок. Чек-лист "Публикация бухгалтерской отчётности в Федресурсе", переходите по ссылке и забирайте - https://docs.google.com/document/d/1S-Auna8dnVPlpffvzMP8fwAd22XPhM9Z15MWLpokyuA/edit?usp=sharing Услуга специалиста: https://rosco.su/yurist/yuridicheskaya-konsultatsiya/ Не за горами сдача бухгалтерской отчетности за 2022 г. Поэтому это видео посвящено вопросам публикации финансовой отчетности и аудиторского заключения. Таймкоды: 00:00 Вступление 01:12 Кто должен публиковать отчетность в Федресурсе? 03:53 С какими проблемами столкнулись компании при публикации аудиторского заключения? 05:55 Должно ли «обычное» ООО публиковать финансовую отчетность, если подлежит аудиту? 06.17 Какие штрафы грозят компаниям за нераскрытие информации в Федресурсе? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Наши контактные данные: Телефон: 8 (499) 444 0000, E-mail: sale@rosco.su Сайт: https://rosco.su/ Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/publikatsiya-auditorskogo-zaklyucheniya-v-fedresurse/ Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Интересные видео: Налоговый аудит: https://youtu.be/sXhsiecO5Qo Аудит иностранных представительств: https://youtu.be/JhZPlGyWfmw Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit https://rosco.su/